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通識教育學報創刊號 日本確定提撥年金法之研究 邱祈豪 大葉大學通識教育中心助理教授 摘要 日本產業界長久以來實施的確定給付型態的企業年金制度，自1990年代 泡沫經濟以後，年資資產無法確保運用收 益率，造成積存不足的現象，加重 企業主的負擔，甚至當企業無法承受過重的負擔而倒閉時，勞動者一生勤勞 累積的年資將因而蕩然無存。其次，勞動 力流動化已經成為趨勢，確定給付 型態的企業年金制度，並無可攜帶式年金資產的設計，對於轉職勞動者極為 不利。有鑑於此，日本政府遂設計確定提撥年金法以為因應。該法雖有企業 年金間通算制度等優點，但亦蘊含無受託者責任條款、投資教育形式化、手 續費過高等缺點，待立法者日後解決。 關鍵字：確定提撥、確定提撥年金、退職金 一、前言 所謂確定提撥年金制度係指預先決定企業或個人的提撥金，累積的提撥 金由各加入者自行負責運用，提撥金及營運收益的合計金額，即為年金給付 金額。這種情形，並不保證將來領取的年金總額，僅事先決定提撥金額而已， 因此稱為確定提撥型態的年金制度。確定提撥型態的年金制度有別於確定給 付型態的年金制度，後者包括國民年金、厚生年金保險等公的年金，以及厚 生年金基金制度、適格退職年金制度等，該等制度皆屬於繳納一定期間的保 險費（或提撥金）、老後給付一定額度的年金制度，亦即預先約定將來領取的 年金金額的制度。 207 日本確定提撥年金法之研究 在少子高齡化的時代，確保老後所得，於公的年金之上，給予勞動者私 的企業年金是企業界的常態。但既有的確定給付型態的企業年金因經濟景氣 持續不佳無法確保運用收益率，造成積存不足的現象，加重企業的負擔，究 竟企業最後應負擔至何種程度事前無法預測，須透過複雜的年金精算，事務 負擔極為龐大。其次，企業若無法承受過重的負擔而倒閉，則勞動者一生勤 勞累積的年資將無蕩然無存。 勞動力流動化趨勢形成後，轉職成為常態，既有的確定給付型態的企業 年金制度對於中途離職者，並未建構有利的措施。為使企業容易計算人事成 本開銷，且免於投資風險，勞動者轉職時不至遭受不利的待遇，並確保屆齡 退職時能領取企業年金，日本政府除制定確定給付企業年金法之外，復同時 制定確定提撥年金法以為因應。確定提撥年金制度的實施提供勞工在諸多企 業年金制度當中的新選項。企業按月繳納提撥金進入勞工的帳戶，基於自行 選擇自負責任的精神，勞工可自由的透過金融機關等運作自己帳戶內的年金 原資。基於確定給付企業年金法的內容已於（年金系列１）探討，因此本文 僅限於考察確定提撥年金法的制定背景、勞資雙方的態度、以及國會立法過 程，並分析該法的內容，試圖凸顯確定提撥年金法的問題點。應特別一提的 是，確定提撥年金法將提撥年金分為個人型及企業型兩種型態，本文將個人 型確定提撥年金以「個人型年金」、企業型確定提撥年金以「企業型年金」表 示，僅先說明。 二、確定提撥年金法制定背景 （一）勞動市場的實態 １、約在1980年代開始，本來以終身僱用制度為前提的產業界，隨著勞動力 流動化的盛行而逐漸解體，因應日本經濟結構性的變化，一部份的企業導入 退職金前付制度或成果主義的薪資制度。年功序列、終身僱用的薪資體系逐 漸瓦解或改革。甚至，針對長期工作之勞動者優渥後付的退職金，變更為成 果主義、以績效掛帥的給付。 另一方面，經濟結構改變，伴隨著人力資源的再分配，企業為維持高度 的競爭力，遂行裁員政策或是因經濟景氣不佳而企業倒閉的情形也日益增 多。針對這些現象，以企業年金受給權保護的觀點而言，縱然中途退職也應 208 通識教育學報創刊號 不至於失去其受給權。儘可能連結各階段工作期間的年金受給制度（可攜帶 性）成為極迫切的課題。可攜帶性的制度設計是企業年金在勞動力流動化進 行當中，扮演不可或缺的角色。但可惜的是，可攜帶性的確保在確定給付企 業