深市上市公司2008 年度内部控制报告分析.pdfVIP

全国中文核心期刊 财会月刊 · 市上市公司2008 年度内部控制报告分析 朱光龙 渊长江精工钢结构掖集团业股份有限公司 上海 237161冤 【摘要】本文通过收集和分析深市上市公司2008 年度单独披露自我评价报告，深入探讨了深市上市公司2008 年内部 控制自我评价报告中存在的问题和不足，为证券市场内部控制监管与评价提供建议。 】 【关键词 深市上市公司 内部控制报告 内部控制 随着我国证券市场的不断发展壮大，上市公司质量不仅 —公司 本所《上市公司内部控制指引》的规定，参照附件 2—— 关系到广大投资者的切身利益，也关系到我国宏观经济的健 内部控制 我评价披露要求，对公司内部控制的有效性进行 康发展。在国际金融危机的大背景下，具备健全有效的内部控 议评估。然而上市公司在报告中注明的内部控制评价依据 制体系不仅是企业抵御危机能力的重要体现，也是证券市场 却是来 于《公司法》、《证券法》、《会计法》、《上市交易规则》 监督管理层对上市公司监管的重要内容。 以及公司 身《内部 计报告》等中的各种各样的评价依据， 、 很多上市公司内部控制 我评价报告全篇中找不到其内部控 一 上市公司内部控制报告概述 1. 总体 况。根据深圳交易所2008 年度报告编制、报送 制建立和评价的基本依据。由于评价依据不 ，上市公司内部 和披露的要求，上市公司应在对公司内部控制的有效性进行 控制报告的结构和内容均存在比较大的差异。 议评估、做出内部控制 我评价并以单独报告的形式在披 2008 年度内部控制报告中共有 325 家公司指出评价依 。 据为《企业内部控制基本规范》，占已披露公司总数的47% ；共 露年报的 时在指定网站对外披露 2008 年度深市共有 695 家上市公司单独披露了内部控制 我评估报告，占深市 2008 有397 家公司指出评价依据为深圳交易所《上市公司内部控 年度披露年度报告上市公司总数的91% ，仍有65 家上市公司 制指引》，占已披露总数的57% ；仅有 242 家公司 时指出评 没有按要求披露内部控制 我评估报告。其中：深市主板有 价依据为《企业内部控制基本规范》和《上市公司内部控制指 429 家公司披露了内部控制 我评估报告，占应披露公司总 引》，占已披露公司总数的35%。由此可见，上市公司内部控制 数的81% ；中小板有266 家公司披露了内部控制 我评估报 评价依据认识不足已经成为上市公司内部控制有效实施的重 中小板公司内 要障碍。 告，占应披露公司总数的97%。由此可以看出， 。 。 部控制 我评估报告的披露情况好于主板上市公司 2. 内部控制监督机构建设方面的问题 深圳交易所在 2援 内部控制报告外部评价 况。《企业内部控制基本规 我评估报告中要求上市公司说明公司专门负责监督检查的内 范》要求，上市公司应披露年度 我评价报告，并可聘请具有 部 计部门的设立情况、该部门人员配备及工作情况。从已披 证券、期货业务资格的中介机构对内部控制的有效性进行 露的内部控制报告中可以看到，上市公司内部控制监督检查