浅议开展建设项目跟踪审计的必要性和紧迫性.pdfVIP

煤炭经济管理新论(第8辑) ·345· 浅议开展建设项目跟踪审计的必要性和紧迫性 王 贵 王 爽 (太原煤气化股份有限公司 山西太原030024) 摘 要 该文就建设项目实行跟踪审计，从必要性和紧迫性、原则和工作重点以及正确 处理好审计同其他管理部门的关系等四个方面，介绍了如何做好建设项目的跟踪审计工作。 关键词 建设项目 跟踪审计 必要性和紧迫性 一、开展建设项目跟踪审计的必要性和紧迫性 (1)对建设项目实行跟踪审计是现代内部审计的发展要求。建设项目进行跟踪审计是管 理审计和效益审计的良好模式，是最能见效益的审计项目。它使审计工作贯穿了建设项目各 个阶段，能及时发现工程管理中存在的薄弱环节和问题，为管理建议的落实提供了契机，有利 于规范工程项目管理，提高投资效益。同时，通过实行建设项目全过程跟踪审计，审计人员了 解工程建设全过程，有利于工程竣工结算审计和建设项目财务决算审计，能提高建设项目审计 的质量和效益。建设项目跟踪审计实现了从传统的事后监督向事前咨询和事中控制的延伸拓 展，体现了现代内部审计的服务职能和控制职能，是现代内部审计的发展要求。 (2)建设项目管理的客观需要呼唤跟踪审计。建设项目具有规模大，投资多，周期长、 造价组成复杂等特点，在建设项目实施过程中，必须严格按基本建设程序办事，讲求效益，科 学管理。正如《项目管理审计：作用与实施》一文所提：“正轨的审计地点应该是工程建设所 在地。审计人员需要接近工作，接近在工程建设上工作的人们，接近他们记录的材料。”建设 项目从选择方案、地质勘探、施工图设计、施工、验收到交付使用，各个环节的工作都错综复 杂，既有定性分析，又要确定工程量与价值量，因此，建设工程管理是内部审计开展管理审计 最有效的领域，建设工程全过程跟踪审计适应了建设项目管理的内在需求。既有科学的项 目管理，又有严格的建设项目全过程跟踪审计，才能有效发挥建设项目投资的最大效益。 (3)复杂的外部环境需要建设项目跟踪审计。目前，建筑领域存在着许多问题和不规 范行为，如管理混乱、损失浪费、高估冒算、虚假招投标、签虚假合同、采购假冒伪劣材料、假 签证、超计划和预算、行贿受贿等违法违纪现象。必须从机制和体制上进行控制和预防。实 施建设项目全过程跟踪审计，将项目建设全过程置于严密的审计监督之下，完善权力制衡机 制，营造建设各方难以违规的环境，有利于揭露和遏制项目建设过程中存在的问题，对维护 建设工程经济秩序，控制建设项目风险，预防职务犯罪，加强党风廉政建设具有重要的意 义，也就显得非常紧迫。 二、建设项目跟踪审计的原则 (1)审计目标与建设目标协调一致的原则。跟踪审计与项目建设的总体目标应该是一 ·346· 煤炭经济管理新论(第8辑) 致的，既有实现与其他审计项目同样的目标，又要促使建设项目实现“质量、速度、效益”目 标，跟踪审计工作必须紧紧围绕项目建设的总体目标开展工作。 1(2)以投资控制为主线的原则。建设项目跟踪审计要以经济效益为中心，以投资控制 为主线，重点关注建设项目的经济性、效率性、效果性。随时发现问题，随时纠正，及时控制。 (3)技术与经济相结合的原则。跟踪审计要充分利用价值工程理论，正确处理技术先 进与经济合理两者之间的对立统一关系，特别是在履行评价职能时，要力求做到在技术先进 条件下的经济合理，在经济合理基础上的技术先进，努力实现功能与造价的最佳结合。技术 与经济相结合时控制工程造价的最有效手段。 (4)重要性与可能性相结合的原则。由于受内部审计的“内向性”特点所制，跟踪审计 是不可能对其全过程的每一环节都做出监督和评价，也不可能对建设项目全过程的每一个 环节都进行审计，唯有将有限的审计资源用在最需要审计的环节，才能发挥审计的最大效 益。跟踪审计必须科学选择重点，正确处理成本与效益的关系。 (5)监督、评价、服务、咨询相结合的原则。建设项目跟踪审计的基本职能是监督与评 价，建设项目跟踪审计也是最能发挥审计咨询与服务职能的审计项目。在建设项目跟踪审 计过程中，要全面履行监督与评价、服务与咨询职能，通过参与和监督，及时发现和纠正项目