国际工程模式选择与税务筹划——源于马来西亚EPC项目实例的分析.pdfVIP

税务园地ITAXATION FIELD 和现场土建安装施工，设计和设备供货一 出，为解决问题指引了方向。是否可以化整为 人条件，人员离开前，需要当地税务局主管 般由国内公司负责，项目管理模式的安排主 零，将1250万美元分包商成本转化为人工 人员对已经注销工作准证的护照及复印件 要是土建安装的施工组织。目前，一般的管 成本，成为项目税收筹划的突破口。按照马来 全本进行公证，一般人员注销工作准证到 理模式分为大包、小包和自行建造，大包是 西亚人员准入政策，结合项目管理的进度， 离开的时间周期为4-5天，这要求公司要制 将施工部分直接分包给一家或多家分包 合理规划了项目执行期间人员的分布。通过 定详细的人员撤离规划，以保证能够拿到 商，承建商负责管理分包商；小包就是所说 控制人员进出时间和平衡个人所得税税 公证，否则人员准入时公司提供的保函保 的包清工，分包商只提供施工队伍，材料等 负，项目将分包商合同金额分解到每个人， 证金将不能全额退回，面临如此多的人员， 由承包商负责，按照工程量进行结算；承包 申请每批人员准证时，按照分解的金额上报 这是一项比较严谨而繁琐的工作。 商完全利用自己的施工队伍，组织施工为自 了项目管理人员和技术工人的工资标准，这 行建造。 部分工资缴纳个人所得税后转回国内，结 三、案例总结 总承包商没有自己的施工队伍，只能采 算分包商分包成本。同时，因在马来西亚承 严谨的规划性要求是马来西亚税收管 用大包和小包的项目管理模式；马来西亚地 担了分包商人员带来的安全管理风险和税 理留给我们最为突出的感受，该理念与我们 质结构稳定，处于大陆架伸人海洋部分，无 务风险，在签订土建安装分包合同中，不仅 项目管理比较粗放的理念和 “逢山开道，遇 地震海啸，根据当地建筑标准，总承包商利 控制了分包合同金额，也明确了分包商需承 水搭桥”的工作方式具有极大的冲突，这要 用自身强大的设计能力，对整个水泥生产线 担的税负比例。 求项目管理及时调整思路，适应当地文化和 进行了设计优化，实际较原设计仅混凝土 项 目按照既定筹划方案操作，通过企 管理思维。 用量就节省5万立方，项目业主有自己的}昆凝 业所得税和个人所得税的平衡规划，既解 税务筹划在于统筹和规划。统筹要求 土公司，要求项目使用他们的混凝土且提供 决了分包成本支付的问题，又减少了税负支 我们要有全局观，不能孤立的 “就税论税”， 较优惠的价格，因此，综合考虑，土建部分的 出。最终纳税总额控制在了50万美元，取得 而是要将税务筹划理念贯穿于整个项目管 施工除利用当地分包商外，主体部分利用中 了非常不错的效果，达到了项目整体盈利最 理中去，过程做好了，目标就顺理成章达到 国的分包商(按混凝土用量结算)，采用小包 优的效果。 了，项目管理者对税务筹划的认识和支持对 的形式。安装部分业务比较独立，且当地没 (四)税务筹划方案需要考虑的其他因素 筹划的成功具有重要作用；规划要求我们 有此类施工经验的分包商，选择了大包的 马来西亚内陆税务局要求企业每年3 “大处布局，小处谋篇”，提前确立总体筹划 形式，交由国内分包商承建。 月、6月及9月按照预计利润率上报企业预计 思路，并将筹划方案化整为零，分散到项目日 (三)模式确立下的税务筹划 盈利情况并于年末预交企业所得税，第二 常经营管理中去。 签约模式和项目管理模式的确定，为项 年4月30H前汇算清缴，但若实际应缴纳与 另外，任意一个税务筹划方案成功的 目整体税务筹划确立了空间范围。以中国公 预计缴纳偏差30％，要接受税务局的罚款， 关键在于执行，但在执行过程中，会面对不 司为主体申请劳工配额，人员归属于中国公 因此，要求对整个项目的收支有比较清晰的 同的控制风险，稍有不慎，可能导致整个税 司名下，即使要求土建和安装分包商在当 掌控。 务筹划方案偏离甚至失败。最合适的方案 地建立公司，也无法列支成本，他们只能以 因人员准入前，需要向当地管理当局提 不一定是税务筹划最优的方案，要考虑所 当地子公司的名义运作。经严格测算，主要 交人员的国内外薪酬情况，如何规划每个人 处现实环境；既定的方