民间借贷风险审计难点与对策——基于个人控股的集团公司融资案例.pdfVIP

审计观察IAuditPerspective 民间借贷风险审计难点与对策 基于个人控股的集团公司融资案例 中国农业银行股份有限公司审计局郑州分局 王 新 为了解决民间借贷风险审计问题，笔者选择了民间借贷行为 等机构作为专业放贷人对待，对合理、合法的民间借贷予以保护。 盛行的行业领域，在对非现场数据进行分析的基础上，按照重要性 2012年4月至今，有一部分城市在政府的帮助下纷纷编制了民间融 以及相关性的审计原则 ，把A实业公司以及子公司A煤炭制造公 资备案管理制度，比如在2012年的4月26日，在温州，有关民间借贷 司、B安装公司以及B投资公司和B服务公司、C煤化公司以及控股 业务中的登记服务中心开始成立并参与到民间借贷经济事项中。 子公司c水泥公司当做研究民间借贷行为的审计样本，来实施抽 (三)民间借贷的禁止性规定与风险审计的有效切入 民间借 样审计。尽管审计过程中有针对性地借助人民银行征信查询系统、 贷带有一定层面的合法性，在一定程度上解决了部分企业、个人发 信贷管理系统、互联网等内外部信息平台，结合计算机审计系统进 展实体经济的需求，成为资金来源的有效路径。但是像洗钱、集资 行资金追踪，同时调阅会计档案资料，对以上个人控股下的集团公 诈骗 、高利转贷以及吸收公众存款这些犯罪行为不时伴有发生。非 司融资情况进行了大胆尝试和有益探索，取得了一定的审计发现， 法借贷的形式有以下几种：(1)企事业单位通过借贷的名义对职工 但由于民间借贷行为的隐蔽性、复杂性和内部审计的局限性，也给 进行非法集资。(2)企事业单位通过借贷的名义对社会进行非法集 笔者带来了一些困惑，值得深入思考。 资。(3)企事业单位通过借贷的名义对社会成员进行发放贷款行 一 、 民间借贷概念、法律基础及发展背景 为。(4)企业从银行取得信贷资金转贷牟利。(5)其他不遵守法律法 (一)民间借贷的定义及法律规则 所谓民间借贷有广义狭义 规的借贷行为。 之分。广义上的民间借贷就是国家政府部门按照法定程序予以批 风险审计的重点不是揭示民间借贷行为是否存在，而是揭示 准后成立的除金融机构之外的法人、自然人和其他民间组织等等 民间借贷行为是否合规合法，是否给银行经营带来实质性风险。基 在各种经济主体互相间的资金借贷行为。而狭义上的民间借贷便 于此，对民间借贷行为开展审计，应从几个方面入手：一是通过对 是国家公民之间依据约定程序来将自己持有的有价证券或者货币 借款人在我行开立的存贷款账户资金分析，判断企业是否存在直 进行借贷的一种和法律有关的民事行为。 接挪用信贷资金用于转贷。二是企业是否与担保公司、贷款公司发 从现有的法律制度来看，“民间借贷”这个词在法律制度上并 生借贷行为，并且该行为能够转嫁信贷风险，影响银行信贷资金安 不存在，在法律上，只要借贷行为不违反法律规定便不予以监管。 全。三是银行内部员工是否利用职务便利组织参与企业民间借贷 在司法实践中最常用的相关法律规则有三种 ，一种是 合《同法》的 或以个人名义申请贷款挪用转贷。四是其他违规民间借贷行为。 第211：双方之间借贷行为按照合同规定来付息的，其付息利率要 二 、民间借贷 审计难点外部归因 遵守国家的利息规则。另一种是 关《于人民法院审理借贷案件的若 (一)集团公司成员关系难理清 民间借贷关系不易通过审计 干意见》中的某个规定：在民间借贷中，其利率在理论上略微高于 发现界定 ，主要表现为控股关系复杂、股权形式单一、注册资金不 银行利率是合理的，但是一旦超过银行利率的四倍 ，便是违法的。 实。一是集团公司成员之间存在复杂控股关系，但实际控股人均 第三种是 《国刑法》的第175条：当个人或者组织通过转贷来谋取利 为 自然人 ，且相互关系特殊，不是夫妻便是兄弟。如A实业有限责 益的，尤其通过获得银行的贷款来将资金以高利息转贷给他人的， 任公司控股八家子公司中，A煤机制造公司只是其中一家绝对控 当涉及资金较大时，是一种犯罪行为，应受到法律的制裁