企业套期保值相关审计问题研究.pdfVIP

采用的曲线都是一致的，不存在主观选 如根据C公司的运营及相关市场情况， 断有效性测试的设计是否合理。例如审 取的可能性 ；采用的统计方法也是一致、 判断c公司对于原油采购的需求是否是 计师应该判断采用两种有效性测试方法 合理的)，审计师可能判断套期文件合格， 刚性的，是否会因为原油价格的波动而 是否是出于互补的原因所设计的(即减少 并对管理层提出管理建议书，以在未来 变化。此外，审计师也可将历史交易记录 由于统计方法的缺陷导致有效性失效)； 交易中优化套期文件。否则，审计师可能 与c公司以前年度的预算进行对比，以判 是否在初始的套期文件中即对两种方法 向管理层提出由于套期文件不合格，交 断C公司年度预算的可靠性。 进行了明确规定，且说明了两种方法的 易不能视为有效套期，不能采用套期会 主次关系及适用情况而非随意使用。对 三、套期保值有效性测试的 计的处理。 于阈值设计的合理性，可以是交易本金 复核 的一个固定的、非重大的比率(如1％)； 二 对套期权利义务关系和 企业会计准则中提 出了几种常见 也可以是参照交易产品的市场波动情况。 预期交易发生可能性的审计 的套期有效性评价方法，但实务中的统 如果就以上问题管理层未能提供足够的 套期会计较复杂，要求审计师在熟 计评价方法很多，审计师在判断该方法 证据支持，审计师需与管理层讨论是否 知套期会计准则的基础上，对企业的日 的合理性、是否可以作为有效性测试的 能采用套期会计。 常业务和套期保值业务进行全面了解， 方法时，可能需要借助统计专业知识。 四、被套期项 目的公允价值 并进行正确判断，例如对套期的权利义 另外，有的统计方法可能有其自身的缺 确定 务关系的判断和预期交易发生可能性的 陷。例如比率分析法，有时套期工具和 判断等。 被套期项 目公允价值变化相对名义金 套期会计可以是针对现有的资产 ／ 案例2：C公司主要从事石油勘探开 额极小，但其有效性比例还是可能超出 负债、确定承诺和预期交易进行套期处 采、石油炼制生产、成品油销售以及石油 80％-125％这一准则规定的有效性区间。 理。在评估套期有效性时，需要计量套期 及成品油的进出口等业务。为锁定市场 此时企业可能采取各种应对方法，而审 工具以及被套期项 目的公允价值。在商 原油及成品油价格风险，C公司在海外以 计师则需要对其适当性做合理判断。 品期货套期交易中，商品期货作为套期 原油及成品油期(纸)货交易为未来可预 案例3：D公司的黄金合同人 民币3 工具，它的公允价值可以通过交易所报 期的原油及成品油交易进行套期保值。 千万元，当期公允价值变动人民币1元时， 价获取 ；被套期项目(现有的资产、确定 在审计过程中，审计师与c公司管 若套期工具的名义金额人民币3千万元， 承诺和预期交易)的公允价值，可以通过 理层进行了充分的沟通 以了解其业务运 其当期公允价值变动人民币10元，则公 估值模型进行估值。一般的估值模型需 作情况。审计师注意到C公司不仅为 自 允价值变动比率为 1000％。从业务以及 要考虑的输入参数包括现货价格、期货 ／ 营进出口的原油、成品油交易进行期(纸) 交易市场的角度来说，以上的变动很普 远期价格、名义本金、折现因子、交割 日 货交易，也受其下属炼油企业M的委托， 遍且并不