论涉税服务理念的-十二大转变.pdfVIP

企业依法纳税平安经营研讨会暨中国税收筹划研究会第六届年会论文集 论涉税服务理念的 西南财经大学财税学院费茂清 摘要：涉税服务理念，在涉税服务提供者的地位、涉税服务提供方与接受方的关系、涉税服 务立足点、涉税服务视野、涉税服务视角、涉税服务能力等六方面呈现“十二大转变”。把 握“十二大转变’’趋势，有助于涉税服务事业发展、有助于涉税相关方优化思维与行为模式。 关键词：涉税服务；理念转变；稳健发展；优化行为 由具有相当专业水准并取得资质证书的专业人士组成专家团队、组建专业机构为其他机． 构或个人提供专业服务，这既符合社会分工理论、也符合国际惯例，涉及税收的专业服务也 是如此。涉税专业服务，在发达资本主义国家有上百年发展历程，在市场经济起步较晚的我 国其发展历程不足二十年：我国的涉税专业服务虽起步晚、历程短，但由于有成熟市场经济 国家的经验可借鉴，其发展速度也不算慢。回首涉税服务在我国近二十年发展历程，其发展 理念也在悄然变化，对涉税服务发展理念转变的总结和转变趋势的预判，将有助于该行业在 找准方向的前提下稳健发展，将有助于涉税相关各方优化其思维和行为模式。笔者以为，涉 税服务理念的转变主要在以下六个方面呈现“十二大转变”。 ‘ 一、涉税服务提供者的地位方面 涉税服务的提供者主要是注册税务师及其所在的税务师事务所，在整个税收体系和税收 法律关系中，其地位如何并发生了怎样的变化? 转变之一s涉税服务提供者的地位由涉税中介转变为涉税主体 上世纪九十年代中期涉税服务在我国兴起，当时的服务内容主要是咨询、代理，对应的 行业协会名日“税务咨询协会”：到九十年代后期，国家税务总局出台注册税务师管理暂 行办法》，虽服务内容变化不大，但明确涉税服务应由注册税务师及其所在机构提供，此时 的行业协会名日“注册税务师协会”；到本世纪初，国税总局出台税务师事务所脱钩改制文 件，要求脱离此前与税务机关的隶属关系、挂靠关系，要求其完全按公司制有关规定改为独 立的企业，至此税务师事务所发展开始提速，涉税服务内容延展到涉税鉴证等新领域；至近 十余年发展，涉税服务内容进一步延展到税收风险防范、节税筹划等领域。 如果说涉税服务在上世纪九十年代中期初创、末期成长，本世纪初规范、本世纪近十年 快速发展，那么涉税服务提供者的地位也在随之发生转变，涉税服务提供者原将其定位为“涉 税中介”，今天已转变为了“涉税主体”，之所以作出如此判断其理由：一是就服务内容而 言一开始就不只是媒介、不只是征纳税主体间的桥梁，因为它有代为办理行为(当然初期主 要是代纳税人)；二是由于其代为办理，实际上不只是代为行使纳税人的某些义务，有时也 代为行使纳税人的某些权力，如税法知悉权、要求公平纳税权等；三是承担连带责任，要求 因涉税服务人的差错导致纳税人不缴、少缴税而纳税人又无力履行纳税义务时，可以让涉税 服务提供者承担连带责任。 转变之二；涉税服务提供者由涉税第三方转变为兼具涉税第三方与涉税第—方、涉税 企业依法纳税平安经营研讨会暨中国税收筹划研究会第六届年会论文集 第二方 涉税服务提供者在提供涉税鉴证服务时，它是标准的涉税第三方，因为作为鉴证机构它 必须不偏不倚地绝对公正，只有如此鉴证报告才有公信力、才可被其他相关方采用采信。当 涉税服务提供者在提供咨询顾问服务时，它必须本着客观、精准原则去分析涉税事项、解读 有关税法，此时也可理解为它是涉税第三方。 但是当涉税服务提供者受征税方委托对纳税人进行纳税审核时，它行使了有限的征税人 权力，它的服务首要的是对征税人负责，并通过征税人的验收而取得来自财政资金的服务报 酬。此时的涉税服务提供者应为涉税第一方。同样，当涉税服务提供者受纳税方委托对纳税 进行审核并同时对征税正确性、合法性进行了审核，它行使了有限的纳税人权利，监督征税 正确否，相应其服务通过纳税人验收而自纳税人处取得服务报酬。此时的涉税服务提供者应 为涉税第二方。 综上，涉税服务提供者已从涉税服务第三方转变成了既保留第三方地位又拥有第一方、 第二方地位。 二、涉税服务提供方与涉税服务接受方的关系方面 涉税服务提供方与涉税服务接受方是否简单的服务买卖关系?二者关系又存在着怎样 的变迁? 转变之三：涉税服务双方由契约关系转变为利益共同体关系 涉税服务双方通常都按一般商业法