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十硼雕圈 审计费用影响因素研究 — — 基于交叉上市角度 钱 程 摘要：审计费用一直是审计研究的重要话题，国内外学者已对审计费用的影响因素做了大量的研究。由于经济 全球化，交叉上市也越来越受到人们的关注，国内外学者也从融资、企业成长等角度进行了研究。不过，几乎还没有人将审 计费用与交叉上市联系在一起进行研究。本文从交叉上市角度对审计费用影响因素进行研究，发现交叉上市也是—个影响 审计费用的重要因素。交叉上市的公司其审计收费明显高于非交叉上市的审计费用，这表明了会计师事务所审计交叉上市 的企业需要更多的人力物力，表明了交叉上市的企业需要付出更高的审计成本，要求更高的审计质量。 关键词：审计费用；交叉上市 一 、 引言 相关。Firth(1985)、TaylorBaker(1981)、Anders0nzeghal 审计费用一直以来都是审计研究的重要议题。过低 11《994)与KrishnagopalDavid(2001)等国外学者的研究都 的审计费用无法吸引优秀的人才进入审计行业，而行业 反映被审计单位资产规模与审计成本正相关。刘斌、叶 中已有的审计师在审计时也会由于资金限制而被迫减 建中和廖莹毅(2003)通过对我国2001年披露的590家 少审计工作从而影响审计质量；而过高的审计费用可能 上市公司的审计费用数据 ，利用 Simunic修正模型进行 会造成会计师事务所过度依赖高额审计费用而影响其 实证研究，发现企业总资产是影响审计费用的主要因 独立性，从而影响审计信息的真实性。审计费用代表审 素。伍利娜(2003)、漆江娜(2004)、张继勋(2005)与王洪 计师劳心劳力的投入程度，人力物力投入越多，审计收 春 (2002)等国内学者的研究结论都反映被审计单位资 费越高。审计费用的研究亦是支持资本市场或利害关系 产规模与审计成本正相关。 人有审计需求的间接证据，对高审计质量的需求越迫 被审计单位盈余管理水平与审计风险相关 ，因此盈 切 ，企业审计投入也会越大，审计费用会越高。 余管理水平影响审计收费。盈余管理水平越高，审计所 经济全球化使国际股权融资迅速发展，交叉上市相 需投入的资源越多，审计成本也就越高，审计费用也就 关议题也成为理论界新的研究热点。交叉上市是指同一 越高。应收账款水平应收账款是进行盈余管理的重要手 家公司在两个或者多个证券交易所上市的行为。在我 段，通过应收账款虚构坏账的计提与转回等方式进行盈 国，交叉上市主要指的是在A+H股市场同时上市。交叉 余管理。因而，应收账款的核查是审计的重要工作之一， 上市本质上是企业的融资行为，交叉上市可以达到增加 需投入较多的审计资源，应收账款水平越高，审计成本 企业的价值。由于各个证券交易所得地域、文化及法制 越大 ，审计费用也就越大。国内外大量研究结论显示应 监管环境不同，交叉上市的企业会和只在单独一处上市 收账款水平与审计成本正相关。刘斌、叶建中和廖莹毅 的企业在各个方面有所不同，那么它们会在审计收费上 (2003)的研究显示度量经济业务复杂程度的应收账款 有所区别?下面来进行讨论。 占总资产比在0．01水平上与审计费用相关。张继勋、陈 二、文献综述 颖和吴璇(2005)在其研究中得到上述结论。Firth(1985) 国内外有许多研究表明，审计费用与投入被审计单 研究显示应收账款占总资产比重对审计费用有显著