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现代商贸工业 NO．19，2014 ModernBusinessTradeIndustry 2O14年第 19期 个税纳税筹划的必要性探索 文 萍 (玛纳斯县人 民医院财务科 ，新疆 昌吉 832200) 摘 要：个人所得税是与老百姓关系最为密切的税种 ，随着我国市场经济的不断发展，国民收入不断上升，个人所得税 的纳税筹划也就应运而生。目前，纳税筹划在我国还属于新生行业，财务人 员还没有较好的意识到其重要性。事实上，对 于纳税人来说，完善的纳税筹划方案可以发挥 良好的节税效果，从而达到经济利益最大化。 关键词：个人所得税；纳税筹划；工资薪金 中图分类号 ：D9 文献标识码 ：A 文章编号：1672—3198(2014)19—0173—02 纳税筹划亦称税收筹划 、税收策划等 。所谓纳税筹划 ， 1 纳税筹划的原则 是指纳税人在符合 国家法律及税收法规的前提下 ，按 照税 (1)守法性原则 。纳税筹划行为，需 以国家 的税收相关 收政策法规的导 向，事前选择税收利益最大化的纳税方案 法律、国际惯例为依据 ，应在熟知法律规定的前提下 ，利用 处理 自己的生产、经营和投资、理财活动的一种企业行为。 税制要素 中的弹性进行筹划 ，择优选取纳税方案 。该原则 对于纳税筹划的内容，学者们的观点不尽相 同，主流观 是纳税筹划行为的最基本原则 ，这是纳税筹划与偷税、逃 点主要包括 以下三种 ：一是认为纳税筹划与节税筹划等同； 税 、欠税等违法行为的本质区别 。 二是将纳税筹划 的范围过分延伸 ，甚至将偷税 、逃税等违法 (2)保护性原则。账簿、凭证是记录企业经营情况的真 行为都包括在 内；我个人较为认 同第三种观点，即纳税筹划 实依据 ，也是证 明企业是否违反税收法律的重要证据。因 是一个较为全面的概念，是关于各项税务事务的筹划，涉及 此，纳税人在进行税务筹划后，应妥善保管账 目、记账凭证 到纳税人纳税事务的各个方 面，但纳税筹划绝不能违背国 等相关资料，确保其完整无缺 ，保管期限不得低于税收政策 家的相关法律 。 的规定期 限。 固有审计程序及审计理念强调审计风险、审计成本的 而对于客户管理者方面则要从品行、能力以及管理者变动 平衡 ，采用的审计方法与程序大多数是 以允许存在一定的 情况进行合理化分析 。 风险偏差为前提 ，同时 ，统计抽样和分析的方法在整个审计 (2)审计过程中对风险的控制。 工作 中予 以贯彻执行 ，因此 ，审计结论必然带有一定程度上 在审计过程 中，注册会计师应当选择规避风险的程序 的误差。受成本的制约 ，注册会计师往往会舍弃一些不重 和方法，建立规避风险的操作程序以降低并转移风险。控 要的程序 ，这就必然会导致一些可能会对审计意见结论的 制审计风险是一个多方面的复杂工作，但考虑的主要方面 正确性有保障作用的审计程序被忽视，从而审计结论产生 应当包含 以下几点：选择客户的过程 ，排出审计项 目组人员 误差 ，进而产生审计风险。 的控制，制定计划 的控制，选取并 留存审计证据的控制，编 (2)注册会计师的职业素养 。 制并出具审计报告的控制 ，审计工作完成之后的审计检查 执业注册会计师的素养包括专业胜任能力、职业道德 等 。 水准和执业谨慎性三个方面。注册会计师道德水准的高低 4．2 注册会计师应不断提高 自身素质 和执业谨慎态度决定 了审计风险的高低 。其次，对审计风 从根本上说，防范审计风险的关键是提高审计质量，而 险有着更大的影响的就是注册会计师的专业胜任能力。注 这有赖于审计人员的良好素质 ，包括道德素质和业务素质。 册会计师的专业胜任能力和技术能力直接影响审计工作的 会计事务所应该注意三点：一是严格把住质量关，在招聘专 水平 。 业人员时 ，考察人员的道德素养。二是应注意对现有注册 4 防范与控制审计风险的措施