对我国企业年金税收政策的分析与建议.pdfVIP

青年与社会 2015年1月下 第3期总第585期 对我国企业年金税收政策的分析与建议 银宏宇 (武汉大学 社会保障研究中心，湖北 武汉 430072) 【摘 要 】企业年金是我国养老保险体系的第二支柱，它的发展体现了我国养老保险事业的新趋势，其中税收政策是发 展企业年金关键的制度安排。文章从税收的角度分析了税收优惠政策对企业年金的促进作用，并相应的提出了一些建议。 【关键词】企业年金；税收政策；税收管制 一 、 我国企业年金税收政策的现状 的积极性 。 税收政策是国家对经济宏观调控的手段，它通过调整纳 (二)企业年金基金投资阶段的税收政策 税人收入的方式达到对其行为的引导，使纳税人的消费和投 我国目前还没有对企业年金的投资收益做出税收优惠的 资等经济性活动发生改变，最终向国家所期望的方向发生变 规定。实际的操作方法是 ：将企业年金个人账户存款利息等 化。下面从企业年金运行的三个环节来概述。 同于城乡居民同期储蓄利息，对利息收入要缴纳个人所得税。 (一 )企业年金缴费阶段 的税收政策 (三)企业年金养老金领取阶段的税收政策 2009年6月，财政部、国家税务总局下发的 《关于补 我国目前还没有 明确的针对养老金领取阶段的税收政 充养老保险费、补充医疗保险费有关企业所得税政策问题的 策。在实际中，由于在个人缴费阶段将缴费额作为个人收入 通知》中规定 ：“为在本企业任职或者受雇的全体员工支付 已缴纳了所得税，以及在投资收益阶段将收益也作为个人收 的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工 入缴纳了所得税，所以在领取阶段不再对同一份收入重复征 资总额5％标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除 ； 税，而是把领到的养老金当作个人收入的返还。 超过的部分 ，不予扣除。”现行的政策是以职工工资总额为 二、我国企业年金税收政策的问题及分析 基数 ，企业为职工向企业年金计划的缴费额 占工资总额的5％ (一 )企业年金立法缺乏 以内的，当作成本不划入应税所得，不用缴纳所得税，这一 1．企业年金税收政策法律层次低。2004年劳动和社会 部分免税是国家对参与企业的税收优惠，为的是在一定程度 保障部出台了 《企业年金试行办法》，这是我国出台的较为 上减少企业的负担，以此作为一项鼓励措施以提高企业参与 完整的企业年金管理规范，但在其条款中并没有对缴费等环 和增强法律意识，全面提高所以学生的法律意识水平。 平竞争。 2．努力培养一支专业化的法律课程教学队伍 ，彻底改变 (三 )制定规章制度，合理进行评价 学校法律意识培养工作 “讲起来重要，做起来次要，评价起 1．校企双方共建规章制度。 “校企一体化”模式下，学 来不要”的尴尬局面。 校和企业都是对学生进行教育的主要力量，双方应针对高职 3．营造全院进行法制教育的氛围，文化课 、专业课老师 生的实际和企业生产要求制定规章制度 ，如学习纪律、劳动 在上课时要适时对学生进行法律意识教育，政工干部、机关 纪律、工作规程、岗位要求等，提高学生明事理、辨是非的 后勤服务人员也要通过各种途径对学生进行法律教育渗透， 能力，在学校是合格的学生，在企业是合格的员工，在社会 做到全院育人、全员育人。 是合格的公民。 4．学校要保护和激发高职生的主人翁意识，通过法制报 2建立科学合理的职业道德评价体系。在 “校企一体化” 告、模拟法庭等进行法治宣传 ，让高职生看到我国依法治国 模式下，高职院校的学生从入校就确立了 “学生 +员工”的 取得的新成就，增加他们实现依法国的信心。 双重身份，