企业纳税理性的理论界定及其行为分析.pdfVIP

2015年第 1期 (总第 215期) 山东 纺 织 经济 企业纳税理性的理论界定及其行为分析 术 刘欣，孙志亮 (青岛农业大学经济与管理学院 山东青岛 266109) 摘要：依法纳税是每个公民的义务 ，而依法科学纳税则是企业纳税理性的具体表现。本文通过分析纳税理性的内涵 及其特点，归纳提 出了企业纳税理性具体包括偷逃税、依法纳税、科学税收筹划等涉税行为，并提 出了企业理性纳税的 行为选择和具体建议 ，进一步规范企业佑法纳税、科学纳税。 关键词：纳税理性；偷逃税；纳税遵从；税收筹划 中图分类号：F810．42 文献标识码：A doi：10．39698．issn．1673—0968．2015．01．001 TheTheoreticalDefinitionandBehaviorAnalysisofEnterprise’S TaxRationality LiuXin，SunZhiliang (CollegeofEconomicsandManagement，QingdaoAgriculturalUniversity,Qingdao266109) Abstract：Payingtaxaccordingtolaw istheobligationofeverycitizen，whileitistherationalmanifestationtopaytaxes legallyna dscientifically．Onthebasisofna alyzingtheconnotationna dcharacteristicsofrationaltaxpaying，thispapergeneralizes thattxa rationaliyt ofenterprisesincludeatxevasion，taxcomplinaceandtaxplanning，andputsforwardtherationalchoiceand suggestionsofpayingtaxestoinstructandstandardizetheenterprisestopaytaxeslegallyandrationally． Keywords：taxrationaliyt；taxevasion；taxcompliance；taxplanning 依法纳税是每个公民的义务，纳税遵从客观上 种以上选择时，总会选择对 自己更有利的方案。企 成为衡量国家税收征纳关系是否和谐 的标志之一。 业作为市场经营的利益主体，其 目标是追求 自身经 早在 20世纪 50年代末，以欧洲税务联合会 的成立 济利益的最大化，而税收作为经营活动中 “刚性 ”现 为标志，西方国家正式开始了对企业理性纳税行为 金支付的一种特殊成本，税负的轻重直接影响着企 的研究，以 “理性经济人 ”这一基本假设构成了企业 业的经济效益。因此 ，企业 自然希望少纳税甚至不 理性纳税的前提。随着我国家税收法制建设的进一 纳税 ， “理性经济人 ”假设构成了企业纳税理性行为 步完善和依法治税进程 的加快 ，税法与会计的适度 选择的基本前提 】。本文对纳税理性的界定为：纳 分离为企业理性纳税提供了一个更为广阔的生存和 税人的理性纳税即 自利、清醒和主动的选择，即纳 发展空间，理论界与实务界对企业纳税理性的研究 税人在特定 的税收环境约束下最大限度地实现纳税 得到了很大的发展。 成本最少与税后效益最大化的均衡。 一 、 纳税理性的内涵界定及其特点 (二 )纳税理性的特点 (一 )纳税理性 内涵的界定 1．纳税人多数情况下是理性的 “理性经济人