小微企业不同阶段的纳税筹划研究.pdfVIP

财 0f’ACCo叫口NG—一——■—●一 FRIENDS 小微企业不同阶段的纳税筹划研究 刘金星 1,2,3 彭新媛 1．华中科技大学经济学院 2．山东经贸职业学院 3．山东师范大学历山学院 摘【 要】小微企业在国民经济中占有重要地位，承担着解决民生、维护社会稳定及发展经济的重任。但是，就 目前情况来看， 由于劳动力成本、原材料成本上升再加上竞争 日益激烈，小微企业的利润空间越来越小。为了更好地帮助小微企业减轻税收负担 ， 增强盈利能力，文章结合案例，就小微企业不同阶段的纳税筹划进行研究，以期为相关纳税人提供参考和借鉴。 【关键词】小微企业；纳税筹划；案例分析 中图分类号：F812．42；F275 文献标识码：A 文章编号：1004—5937(2015)06-0081—03 一 、 小微企业创建设立阶段的纳税筹划 其交通运输部分适用 11％的增值税率，就其收派服务适用 一【)小微企业设立时行业选择的纳税筹划 6％的增值税率。 小微企业在创建设立阶段，首先要关注的因素就是投 应缴纳增值税=520÷【1+6％)×6％一10=19．43(万元) 资行业，行业选择不当会直接威胁到企业寿命。根据我国 应缴纳城建税及教育费附加 =19．43x 【7％+3％)= 税法的规定 ，各地区对符合国民经济发展需要的产业可给 1．94(万元) 予相应的税收优惠政策，这就为相关纳税人行业选择纳税 企业利润总额 =520÷(1+6％)一390—1．94=98．63 筹划提供了空间。当然，国家对于产业的扶持会涉及严格 (万元 ) 的限制条件 ，因此 ，小微企业在设立时，一定要根据客观情 应缴纳企业所得税 =98．63×25％=24．66(万元) 况和企业资源综合考虑，以期和产业优惠的限制条件相符 企业税后利润 =98．63—24．66=73．97(万元 ) 合，从而获得税后利益。 方案二：投资兴办一家小型商务酒店 案例 1：2014年初，北京的王先生欲成立一家小微企 应缴纳营业税 =465×5％=23．25(万元) 业，投资预算为450万元，经过多方考察，现有三个投资项 应缴纳城建税及教育费附加 =23．25×(7％4-3％)= 目可供选择，基本资料如下： 2．33【万元 ) 方案一 ：投资兴办一家快递公司，主营邮件收发服务， 企业利润 总额 =465—23．25—2．33—31534．5=89．92 年销售额 520万元 (含税)，各项成本及管理费用390万 (万元) 元，可抵扣进项税约为 10万元。 应缴纳企业所得税 =89．92X25％=22．48(万元) 方案二：投资兴办一家小型商务酒店 ，年营业额 465 企业税后利润 =89．92—22．48=67．44【万元) 万元 ，原材料及人工成本 315万元 ，各项管理费用34．5 方案三：投资兴建一个有机花卉种植农场 万元 。 根据 《增值税暂行条例》的规定，农业生产者销售的自 方案三 ：投资兴建一个有机花卉种植农场 ，年销售收 产农业产品，投资后经申请可获得免征增值税待遇。另外， 入390万元，种子、化肥、农业设备等购进金额 250万元， 《企业所得税法》及其实施条例规定，企业从事花卉种植取 人工成本及管理费用3O万元。 得的所得，减半征收企业所得税。 根据以上情况，请对其进行纳税筹划。 应缴纳企业所得税 =(390—250—30)×25％×5O％= 筹划分析：由于上述三个方案的投资行