第四章 税务会计.pptVIP

2.其他企业销售不动产的会计处理 将出售的不动产转入清理： 借：固定资产清理 累计折旧 贷：固定资产 支付清理费用时： 借：固定资产清理 贷：银行存款 取得销售不动产收入时： 借：银行存款 贷：固定资产清理 计算应缴纳的营业税 借：固定资产清理 贷：应交税费—应交营业税 净损失转入营业外收入或营业外支出 借：固定资产清理 贷：营业外收入—处置非流动资产利得 或 借：营业外支出—处置非流动资产损失 贷：固定资产清理 （五）减免营业税的会计处理 1.法定直接减免的营业税，未指定特定用途的不作会计处理；指定特定用途的， 借：营业税金及附加 贷：应交税费——应交营业税 借：应交税费——应交营业税 贷：资本公积 2.即征即退、先征后退（返）营业税 借：营业税金及附加 贷：银行存款 借：银行存款 贷：营业税金及附加 本章结束 让我们开 始下一章吧！ 　（十）营业额的其他规定 1）单位和个人在提供营业税应税劳务、转让无形资产、销售不动产时，如果将价款与折扣额在同一张发票上注明的，以折扣后的价款为营业额；如果将折扣额另开发票的，不论其在财务上如何处理，均不得从营业额中减除。 2）单位或个人提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产时，因受让方违约而从受让方取得的赔偿金收入，应并入营业额中征收营业税。 3）劳务公司接受用工单位的委托，为其安排劳动力，凡用工单位将其应支付给劳动力的工资和为劳动力上交的社会保险以及住房公积金统一交给劳务公司代为发放或办理的，以劳务公司从用工单位收取的全部价款减去代收转付给劳动力的工资和为劳动力办理社会保险及住房公积金后的余额为营业额。 4）通信线路工程和输送管道工程所使用的电缆、光缆和构成管道工程主体的防腐管段、管件、清管器、收发球筒、机泵、加热炉、金属容器等物品均属于设备，其价值不包括在工程的计税营业额中。 5）营业税纳税人购置税控收款机，经主管税务机关审核批准后，可凭购进税控收款机取得的增值税专用发票，按照发票上注明的增值税税额，抵免当期应纳营业税税额，或者按照购进税控收款机取得的普通发票上注明的价款，依下列公式计算可抵免税额： 可抵免税额＝价款÷（1＋17％）×17％ 当期应纳税额不足抵免的，未抵免部分可在下期继续抵免。 【例】某运输公司5月份取得客运收入50000元，取得货运收入58000元，其中付给其他联运公司运费18000元。当月购买税控收款机一台，取得普通发票，金额为11700元。该公司5月份实际缴纳的营业税（　）元。 答案：50000×3%＋（58000－18000）×3%－11700÷（1＋17%）×17%＝1000（元）  【例】下列各项中，符合营业税有关规定的有（　）。 　　A.对娱乐业向顾客收取的各项费用可减除其销售商品的收入后计征营业税　　B.拍卖行向委托方收取的手续费可减除拍卖过程中发生的费用后计征营业税　　C.对参与提供跨省电信业务的电信部门按各自取得的全部价款为营业额计征营业税　　D.对旅行社组织境外旅游收取的各项费用可减除其付给境外接团企业的费用后的 余额计征营业税 【答案】CD 六、特殊经营行为的税务处理 （一）兼营不同税目的应税行为 纳税人兼营不同税目应税行为的，应当分别核算不同税目的营业额、转让额、销售额，然后按各自的适用税率计算应纳税额；未分别核算的，将从高适用税率计算应纳税额。 （二）混合销售行为 一项销售行为如果既涉及应税劳务又涉及货物的，为混合销售行为。从事货物生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者的混合销售行为，视为销售货物，不征营业税；其他单位和个人的混合销售行为，视为提供应税劳务，应当征收营业税。 纳税人的销售行为是否属于混合销售行为，由国家 税务总局所属征收机关确定。 （三）兼营非应税劳务与货物或非应税劳务 纳税人兼营应税劳务与货物或非应税劳务行为的，应分别核算应税劳务的营业额与货物或非应税劳务的销售额。不分别核算或者不能准确核算的，其应税劳务与货物或非应税劳务一并征收增值税，不征收营业税。  （四）营业税与增值税计税范围的划分 1.建筑业务征税