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商业银行信息披露的国外经验及启示 陆雨萌，叶立新 摘 要：本文在阐述商业银行信息披露 内涵和基本 内容的基础上，从披露 内容、市场约束及会计体系三个方面分析 了我国商 业银行信息披露 中存在的问题。参考国外商业银行信息披露的先进经验 ，对我国商业银行信息披露制度的完善提出了对策。 关键词 ：商业银行；信息披露；国外经验 ；启示 中图分类号：F832．33 文献标识码：A 文章编号 ：1008—4428(2015)02-88—03 一 、 商业银行信息披露的含义及基本内容 信息。 商业银行信息披露是指商业银行依法将反映其经营状况的 (二)披露机制不给力 主要信息，真实、准确、及时、完整地向投资者、存款人及相关利 商业银行信息披露不具备有力的外部约束。对于信息的供 益人予以公开的过程 ，或者是指商业银行将其财务状况、经营状 给者——大多数商业银行而言 ，国家是大股东，且银行的相关利 况 、风险收益等方面的信息用一定的形式传递给相关信息使用 益人大多与国家有着较密切的联系，所以说在我国商业银行信 者，以便其有效地加以决策。目前 ，我国商业银行的信息披露主 息披露中，各当事方大都有直接或问接的国家背景，这使得推动 要由八部分内容组成，分别是商业银行的经营业绩、资本充足状 银行披露信息的外部压力和内部动力得以减轻 ，信息披露预期 况、资产质量状况 、风险管理、风险准备金充足率、内部风险控制 效果不佳。 情况、遵循的会计原则及公司治理情况。① (三)披露基础欠扎实 规范商业银行的信息披露对于我国金融市场的发展以及金 商业银行会计体系不完善。完备的会计体系是商业银行信 融体系的稳定都具有十分重要的意义。在银行信息披露不充分 息披露的前提与基础。会计标准直接制约着信息披露的质量，但 的情况下，容易诱发银行管理人员道德风险及逆向选择 ；银行的 是 目前我国商业银行信息披露的会计标准与国际会计标准之间 储户、投资人等利益相关者也无法充分区分出银行的好坏 ，易导 还存在一定差异，我国银行信息披露的规章制度基本为框架性 致银行遭受突然的挤兑，进而引发整个银行体系的连锁反应及 要求 ，会计报表附注信息披露相对较少。 公众的恐慌。由此可见，规范的信息披露是稳定我国银行体系、 三、国外商业银行信息披露先进经验分析 增强公众信心的重要保证。但由于多方面因素的影响，我国商业 随着现代金融业的发展，金融风险对经济社会可能构成的 银行的信息披露制度还存在很多不足。 威胁也在增长，尤其上世纪九十年代以来频繁爆发的大规模金 二、当前我国商业银行信息披露制度中存在的主要 问题 融危机 (墨西哥金融危机、东南亚金融危机等)对全球经济带来 (一)披露内容不全面年报是我国商业银行 目前对公众披露 巨大冲击，引起人们对金融深化的反思，加强必要的金融约束受 信息的主要载体 ，但是除上市银行外 ，其他银行的年报向社会披 到重视。作为改善和强化金融监管的基本措施 ，改进商业银行信 露信息的范围较窄 息披露、提高透明度，已在世界各国受到越来越多的关注。巴塞 此外，各商业银行披露信息的内容以及程序都不够规范 ，主 尔委员会成员国以及部分新兴的工业化国家，在银行信息披露 要可概括为以下两点。首先，商业银行非财务信息披露不足。非 有效性方面采取了不少行之有效的措施 ，取得较好成绩，给我们 财务信息指的是以非财务资料形式出现，但与银行的日常经营 以不少有益的启示 ： 活动直接联系的信息，如银行的背景信息、银行管理部门对业绩 第一 ，信息披露规范化。各国政府部门对本国银行的信息披 的分析等。其次，风险披露是 目前商业银行信息披露中较为薄弱 露均非常重视，制定了相应的法规 、制度，推动了