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基层央行内部审计的风险与防范 李玉奎 (中国人 民银行长春 中心支行 吉林长春 130051) 近年来，央行 内审部 门开始尝试开展风险管理方 个审计过程 中的每一个环节，任何一个环节出现失误， 审计，将央行 自身风险管理和控制的有效性作为 内 都会导致最后的审计结论与预期出现偏差，形成审计 苓审计的重要内容，这一做法得到了各方面的普遍认 风险。 丁，也是未来央行内审工作发展的方 向。目前，在央行 (三)潜在性。 部审计中全面推行风险管理审计 ，在理论和实务方 基层央行 内部审计风险无法通过数学计算精确得 还存在诸多问题值得深入探讨和研究。 出，只能依赖于职业判断；同时，审计风险的发生是以审 一 、 内部审计风险的基本特征 计责任的存在为前提，假设审计人员在职业过程 中，没 (一)客观性。 有任何约束，也不需对审计结论与客观事实的背离负 目前央行 内部审计工作的开展基本实现制度化 、 任何责任，那么，就不会出现审计风险。审计责任决定了 准化，审计程序严谨 ，责任落实明确，但 内部审计的 审计风险在一定时期 内具有潜在性 。在实际工作中，尽 险依然存在。随着网络信息技术的发展及应用，央行 管审计人员可能发表 了不恰当的审计意见，只要没有 务管理的方式和手段也在不断更新，客观上更加大 造成不 良后果和损失，风险尚停留在潜在阶段，还不能 内部审计风险发生的可能性 ，这种风险的发生是不 称之为实在意义上的风险。因此，审计风险是一种可能 l审计人员的意志为转移的。 的风险，它存在一个显化的过程，只有当审计人员被追 (二)普遍性 。 究失误责任并承担风险损失时，才表现为实在性。 基层央行内部审计风险存在于所有审计项 目和整 (四)可控性。 虽然基层央行 内部审计风险是客观 存在的，并且贯穿于所有审计项 目和整个 审计过程中的每一个环节，一旦发生将给 审计组织和人员造成有形和无形的名誉 及经济损失，但是这并不意味着审计人员 在审计风险面前无能为力，它是可以被控 制的。只要审计人员保持职业谨慎，运用职 业判断，对审计风险进行评估，实施合理的 审计程序和方法，就可以将其降低至可接 受的水平。 二、内部审计风险形成的主要原 因 (一)内部审计工作缺乏独立性。 目前个别基层央行把 内审机构设在 人事部门、办公室，或把审计机构和监察 部 门合并在一起，甚至以人员紧张为理由，