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第十章   税 收 与 效 率 第一节 税收的超额负担 二、税收的收入效应 税收的收入效应本身不会造成经济的无谓损失，只是将资源从纳税人手中转移到政府手中，政府得到的税收收入就是纳税人减少的收入。 三、税收的替代效应 四、税收的超额负担 个人因税收造成的福利损失，要大于政府收到的税收，二者之差即为税收所产生的无谓损失，即税收的超额负担。 税收的超额负担产生于替代效应 （1）在税后福利水平相同的情况下，政府征收总额税获得的税收收入大于仅对一种产品征收差别税的税收收入。 第二节 税收超额负担的计量 一、补偿需求曲线 产品的需求曲线表明在各个不同价格水平上的需求量。 补偿需求曲线将价格变动所引起的收入效应剔除，使需求曲线仅反映替代效应。 税收的超额负担由替代效应引发，计量超额负担只能运用补偿需求曲线。 二、税收超额负担的计算 哈伯格三角形： S= (T·△Q)/2 例： 已知Q=14-P,MC=2,今向产品征税T=2. 求S 影响税收超额负担量的因素主要有： 1）课税产品的补偿需求曲线的弹性。税收的超额负担与之呈同方向变化。 2）税率的高低。 税率越高税收的超额负担就越大。 减少税收的超额负担的关键： 1）尽可能地采用中性的税收政策，避免对相对价格的干扰。 2）要避免采用高税率，将高税率和税收收入规模限制在一个合理的范围内。 3)尽可能对弹性小或无弹性的商品征税 三、拉弗曲线 拉弗曲线的经济含义 : 1）高税率不一定取得高收入，而高收入也不一定要实行高税率 2）取得同样多的税收收入，可以采取两种不同的税率 3）保持适度的宏观税负水平是促进经济增长的一个重要条件 政策含义：减税以刺激经济增长 * * 一、税收经济效应的含义 所谓税收的经济效应，是指纳税人因国家课税而在其经济选择或经济行为方面作出的反应，也就是指国家课税对消费者的选择及生产者决策的影响 税收的经济效应表现为收入效应 和替代效应 两个方面，可以从这两方面来分析税收对纳税人在商品购买、劳动力投入、储蓄、投资等多方面的影响。 税收收入效应的含义 税收的收入效应是指政府对纳税人的收入课税，使纳税人的收入水平下降，从而减少纳税人对商品的购买量，降低纳税人的消费水平。 衣物 O 食品 · · A C D B I2 I1 E2 E1 若政府决定对纳税人课征一次性税收（如个人所得税），则会使纳税人的购买力从AB线下降到CD线，因而同比例地减少了对两种商品的购买量。这说明政府课税对纳税人的影响，表现为使纳税人收入水平下降从而减少商品的购买量或降低其消费水平，但不改变购买商品的数量组合。 在政府征税前，纳税人的收入线为AB线，其对衣物和食品的消费偏好无差异曲线为I1线，其收入对衣物和食品的最佳购买组合点在P1点。 税收的替代效应，是指在个人收入水平不变的情况下，产品相对价格变化所引起的福利水平变化 食品 A 衣物 O E B I3 I1 · · E3 E1 现假定政府对食品征税，而对衣物不征税，则纳税人会减少对食品的购买量，相对增加对衣物的购买量，从而改变了购买两种商品的数量组合；同时，纳税人的购买力从AB线下降到AE线，也使消费者的满足程度下降。 食品 A 衣物 O E B I3 I1 · · E2 E1 E3 G G N （2）同等税收收入条件下，总额税比仅对一种产品征收差别税的税后福利水平高。 相对于其他商品变便宜 实际收入增加 价格下降 相对于其他商品变昂贵 实际收入减少 价格上升 替代效应 收入效应 Q0 Q1 Q2 Q1/ Q2/ p0 P1/ P2/ 收入的补贴 收入的扣除 补偿的需求曲线与通常所说的需求曲线的区别在于，它将价格变动所引起的收入效应排除掉，单独地考虑替代效应的影响。它假定给予消费者一笔收入以补偿价格上升时消费者收入的减少，或从消费者收入中拿走一定数额的收入来抵消价格下降时消费者收入的增加。这样，不管价格怎样变化，消费者的收入水平是既定的，价格变化所引起的需求量的变化仅仅表现为替代效应所产生的影响。 MC MC/ A B E D C Q0 QT P0 PT 税收超额负担 税率与税收收入的关系 A O C B 税收收入 税率 拉弗曲线 D E