【毕业设计.论文】论企业集团关联方交易审计及其风险防范.pdfVIP

年第 期 , 2006 12 当 代 财 经 NO.12 2006 总第 期 265 CONTEMPORARYFINANCEECONOMICS SerialNO.265 论企业集团关联方交易审计及其风险防范 肖华茵 (华中科技大学,武汉 ) 430074 摘 要:如何正确认识企业集团审计风险形成的原因及其危害,采取有效措施防范和控制审计风险,是当 前审计理论和实务中亟待研究的一项重要课题。本文从企业集团关联交易审计风险分析入手,阐述了加强企业集 团关联交易审计的重要性,以及在企业集团审计中关联交易审计风险的成因,并提出了相应的对策。 关 键 词:关联企业;关联交易;企业审计;审计风险 中图分类号: 文献标识码: 文章编号: F239.43 A 1005-0892(2006)12-0117-03 随着我国社会主义市场经济的不断发展,企业经 施加重大影响,因而此种交易往往是建立在非公平合 营逐步由过去的产品经营向资本经营转化。在这样的 理的基础上的。 背景下,许多企业通过收购兼并、参股、控股、重组 国内外理论界普遍认为关联交易的性质是一种中 等形式成长为企业集团,快速扩展其经营规模和经营 性的经济范畴,是一种合法的商业交易行为,它既不 领域,提高抗御风险的能力。然而,企业集团的形成 是纯粹的市场交易,也不属于企业内部交易。与一般 带来的一个副产品是产生了大量的关联交易。企业集 的市场行为一样,关联交易受到法律的保护,没有哪 团关联方通过明确产供销关系,可以优化内部资源配 个国家的现行法律规定不允许进行关联交易。但它又 置、提高资产盈利的能力,降低交易成本,提高资金 有别于一般市场交易的交易行为,其特殊性在于交易 营运效率。但是,企业集团关联交易毕竟是关联方之 过程缺乏公平 -竞争的市场环境以及交易主体之间存 间的交易,受利益的驱动,在交易中难免存在不公平 在某种程度的、甚至是相当复杂的关联方关系。在不 的内幕交易。由于企业集团关联方关系及其交易的存 存在关联方关系的情况下,交易双方往往会从各自的 在,并且关联方交易往往隐藏很深,不易被准确识别, 利益出发,一般不会轻易接受不利于自身的交易条款, 使得审计工作难度加大,审计风险不断增加。近年来, 这种交易是交易双方在相互了解、自由的、不受各方 企业集团关联方交易的形式更加错综复杂,由此引发 之间任何关系影响的基础上商定条款而形成的交易, 的审计风险已成为一个需要认真研究的问题。 是一种公平、公允的交易。而关联交易由于缺乏公平 一、强化企业关联方交易审计的必要性 竞争的市场环境,关联方之间为了达到某种特定目的, 可能不按照公平的市场竞争规则,而是运用手中的控 企业集团为了在市场活动中取得竟争和战略优势, 制权或重大影响力,使交易建立在非公允交易的基础 以及达到扩大生产经营规模或控制其他企业的目的, 上。关联交易的客观性与不可避免性并不代表其具有 往往会通过一定的途径取得其他企业的权益,组成子