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74 2009 年第8 卷第12 期（总第137 期） 论企业内部控制 董丽彬 （云南煤化工集团有限公司，云南昆明 650041 ） 摘 要：本文阐述了内部控制的定义、 内部控制制度的设计、构建内部控制的基本结构以及如何实施内部控制，进而得出结论：得 控则强；失控则弱；无控则乱。 关键词：内部控制 （ ） 中图分类号：F239.45 文献标识码：A 文章编号：1671-8089 2009 12-0074-03 2001 年银广厦事件在各个相关领域引起了轩然大波，股民 3、只有按管理当局授权，才准许接近资产； 损失惨重，一纸诉状要求赔偿：证监会、注册会计师事务所受到指 4 、资产的会计记录与实存资产数要在合理的间隔期间进行核 责；财政部2007 年 11 月7 日公布的“财政部会计信息质量检查 对，对发生的差异要采取适当的措施。由于财务报告的目的是向 公告”显示，SST 天海、ST 花炮、航天通信三家上市公司过去几年 各种信息使用者提供有利于作出合理经济决策的信息，为此各单 中均有会计造假存在，天津市天海集团有限公司会计信息严重失 位的管理当局就有责任去设计并应用一种能产生真实性、完整 真等等。上市公司的会计信息失真，通过会计造假操纵利润，损害 性、及时性的财务信息的内部会计控制制度。 国家和投资者的利益，扰乱社会经济秩序，已经成为我国财经领 财务总监在设计企业会计系统的内部控制制度时应当遵循 域的一个突出问题。众所周知，当今企业是所有者、经营者、政府、 以下基本原则： 债权人以及消费者和公众之间一组契约的集合点，在这契约中， 内部控制制度应当涵盖企业内部的各项经济业务、各个部门 客观公正的会计资料有着纽带和桥梁作用。但现实生活中，一些 和各个岗位，并针对业务处理过程中的关键控制点，将内部控制 单位负责人为了达到转移国家资产、偷逃税收、粉饰业绩、谋取私 落实到决策、执行、监督、反馈等各个环节。 利或小团体利益等非法目的，授意、指使、强令会计人员违法办理 内部控制制度应当符合国家有关法律法规和本企业的实际 会计事项，加之自身利益的驱动，会计人员总是选择有利于企业 情况，全体员工必须遵照执行任何部门和个人都不得超越内部控 的会计方法，甚至采用欺诈性手段向会计信息使用者提供信息， 制的权力。 致使会计资料质量得不到应有的保证，给广大信息使用者正确决 内部控制制度应当保证企业内部机构、岗位及其职责权限的 策造成了严重影响。 合理设置和分工，坚持不相容职务相互分离，确保不同机构和岗 细细分析研究，企业经营失败、会计信息失真及不守法经营 位之间权责分明、相互制约、相互监督。 在很大程度上都可归结为企业内部控制的缺失和失败，使权力集 内部控制制度应当正确处理成本和利益的关系，保证以合理 中，缺乏制衡等，才导致了一系列的造假案。 的控制成本达到最佳的控制效果。 内部控制是衡量现代企业管理的重要标志，通过实践得出的 此外，为了保证设计的合理性、可行性和严密性，还应注意把 结论是：得控则强、失控则弱、无控则乱。新《会计法》二十七条规 握：各项作业视其性质分由不同单位或职责处理，不由任一单位 定“各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度”。单位内部 或个人全程包办；制度的设计必须配合企业组织结构、人员素质 会计监督的执行，靠的就是内部控制。 条件、管理哲学、充分尊重人性；制度制定时必须充分沟通、协调； 一、什么是内部控制 定期审核各项内容和制度的执行，确保制度的