【毕业设计.论文】论企业内部控制存在的问题及改进措施.pdfVIP

翻 dzz — — — — 。管理 · 论企业内部控制存在的问题及改进措施 口吴瑞峰 河南龙字煤化工有限公司 摘 要 ：浅析我 国企业 内部控制规范存在的问题 ，并提 出改进企业 内部控制的措施 。 关键词 ：内部控制 ；问题 ；措施 近年来 ，我国一些企业发生了较大的经济犯罪案件 ，其 中一 出企业 内部控制具有指导意义的概括性指标。内部控制 目标 的 个重要的原因是企业 内部控制和管理弱化。一些企业的股东大 定位是构建企业 内部控制系统的关键，它是建立内部控制框架 会 、董事会 、监事会 、经理层 的互相监督、制约结构不完善 ，股东 以及考核、评价内部控制 的指导性参照物 。但从我 国现有内部控 大会 、监事会作用有限；一些企业内部控制不健全 ，甚至主要靠 制规范来看 ，其定位还局限于保证业务活动 的有效进行、防错纠 “人治”对企业进行管理 ，内部控制起不到风险防范作用 。有 的企 弊、保证会计资料的真实、合法与资产 的安全和完整方面 ，属于 业内部控制未执行不相容职务分离制度 ，造成 了许多重大的舞 内部控制 目标的最低层次 ，即操作层面 ，范围过于狭窄，未将 内 弊事件。如，2004年国家 自然科学基金委员会原会计卞 中贪污 部控制与企业 目标相联系，不适应企业发展变化 的环境需要和 挪用2亿元科研资金；有 内部控制制度而执行不力，或是董事会 企业战略的要求。内部控制是管理控制系统的部分，其最本质的 功能缺失，如，中航油新加坡公司违规炒作油品期货，造成巨大 作用是提高企业经济效益 ，实现企业 的目标 ，这也是建立企业 内 亏损 5．54亿美元大案。诸如此类触 目惊心的经济案件是 内部控 部控制 的出发点与归宿点。我 国 《内部会计控制规范》中未提及经 制缺失和失效的直接后果 ，不仅导致各单位经营效率低下经济 营 目标 ，是一缺 。建立内部控制规范应与企业 目标结合起来考虑。 效益差，而且严重损害了投资者、债权人等相关者利益 ，破坏 了 因此 ，要提高企业 内部控制 的目标定位 ，既要遵循适当的前瞻性 国家法律、法规的严肃性 ，扰乱 了正常的社会主义市场经济秩 与发展性，又要立足于现实的稳定性与可操作性。 目标定位不仅 序。因此 ，要认真分析企业 内部控制规范存在的问题 ，采取措施 要有操作层次的，而且应确定 “经营观”甚至 “战略观”内控 目标。 改进和加强企业内部控制规 ， (二)内部控制规范范围过于狭窄 一 、 我国企业 内部控制规范存在的问题 我 国内部控制规范内容集中于会计领域 ，内容范围不宽泛。 (一)内部控制的 目标定位偏低 《会计法》、《内部会计控制规范》从会计控制角度 ，规范 内部控 由于现有企业 内部控制规范对 内控概念定义不统一 ，各有 制 ，独立审计准则定位于企业会计责任 。随着市场经济的进一步 侧重 ，不同组织，部 门对 内控 目标 的设定，也是不 同的，没有反映 发展 ，企业作为市场经济主体 ，相应 内部控制 内容、范围将 日益 (三)加强学生 日常管理制度的建设，是辅导员搞好学生管 因此，为了学生管理工作的科学性，我们有必要不断学习提高 自 理工作 的根本保障 己的辅导水平 ，以便及时对学生心理进行研究 ，更好更主动地开 制度是管理者有效开展工作 的基本依据 ，制度建设是高校 展心理健康教育，把不 良情况扼杀在摇篮里 。 教育稳定和发展的根本 ，民办高校的学生管理应坚持正面引导 (五)重视管理过程 中对学生的引导 ，尤其是先进性引导 与纪律约束相结合的原则，例如，通过入学教育 ，鼓励学生重新 民办高校的大学生 ，学习成绩普遍不是很好 ，心理上难免存 树立远大理想，走 出高考成绩不理想的阴影 ，使学生入学伊始就 在这样那样的障碍。他们 自尊而又 自负、自信而又