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维普资讯 论会计信息的政府监管 蒋晓凤 一 、 我国会计信息政府监管的现状 强制性措施提高会计信息的供应量。因为会计信息的公共性， 政府监管主要是对单位会计工作和会计行为的监督、对 使许多企业从成本效益角度考虑，不愿提供详细的会计资料。 会计监督事务的管理，以及对各经营者 、投资者、债权人会计 目前，政府和证券监管部门对上市公司的会计监管比较重视， 监督行为的再监督。但是 目前政府监管在定位准确性 ，监管的 制定了许多有关上市公司会计信息披露的法规和规章，对提 方式和手段合理性等方面还存在以下问题： 高上市公司信息质量起到了非常重要的作用。但对于其他企 1．会计监管权力与责任存在冲突。会计监管模式中证券监 业，监管的力度要小得多。在实际生活中，很多企业会计基础 管者主要处理的是如何配置市场和政府在会计监管方面的权 薄弱 ，账簿管理不严 ，会计人员素质较低，很难提供客观反映 重。我国的证券监管者大多处理的是私人与政府之间的关系， 企业财务状况和盈利能力的基本会计信息 ，使外部相关单位 尽管政府作为所有者在面对监管者时，也应服从监管规则与 无法通过会计资料了解企业经营隋况 ，给国家对经济的宏观 程序，但是当作为所有者的政府拥有超乎监管者之上的利益 管理带来不利影响。同时也使税务部门无法根据真实、完整的 与权力时，仅监管者具有正确监管理念仍然是不够的。监管机 会计资料进行查账征收，只能采用核定征收的简易征税办法 ； 构在处理上市公司会计问题时存在多重角色，并且各种角色 使金融等部门很难正确判断这些企业的财务状况和偿债能 之间存在明显冲突。从而极易诱致上市公司产生机会主义行 力，不仅影响金融部门的正常运行，也阻碍了企业融资的顺利 为，而政府监管机构由于自身作为控股股东的利益，很难对这 开展。只有政府介入会计市场，通过强制性措施，才能提高这 种行为实施惩戒，进而激励上市公司的机会主义会计行为。从 些企业提供会计资料的积极性，也才能从宏观角度对整个经 大量的国企改制上市、会计舞弊案中不难发现政府的身影。 济的发展起到调控作用。 2．会计规范制定与监管过程脱节。我国会计规范制定权和 2．针对会计信息的外在性和会计市场信息不对称，政府应 资本市场监管权分属于财政部和证券监督管理委员会。两个 加强对会计信息的监控，提高会计信息的质量 ，并使每一个会 机构利用各 自的专业优势，对会计规范制定与市场监管进行 计信息的使用者都能平等地获得所需的会计信息。会计信息 分工合作是非常有利的，但资本市场的监管依据建立在会计 的需求方层次不同、利益不同、需求也不相同，在利用会计资 规范的执行结果基础上，两个部门具有很高的依存性 ，监管的 料时，很难保证有相应的分析判断信息质量的能力和手段 ，会 分工就可能放大监管机构之间在监管理念和监管策略上的分 计信息作为公共物品可能产生外部不经济。由于会计市场的 歧，降低市场的监管效率 ，损害监管机构的权威性 ，并导致市 信息不对称，有可能造成信息使用者不能平等地获取会计信 场对资本市场的基本原则的质疑。 息。所以就必须有一个能够真正代表社会公共利益的主体来 3．政府监管力量强大、职业团体和市场力量不足。中国注 对会计市场进行监督，以保证会计信息的质量，消除会计市场 册会计师协会属审计行业的民间自律监管组织，但仍是财政 的信息不对称，这个主体只能是政府。 部的下属机构，证券交易所的自我管理作用也没有得到充分 3．会计信息具有经济后果，作为会计信息管制主体的政府 发挥。政府监管力量过于强大可能会导致监管权力的不当使