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税法原理 主 编 徐孟洲 撰稿人 （以撰写章节先后为序） 徐孟洲 叶 姗 侯作前 徐阳光 丛中笑 张晓婷 中国人民大学出版社 第十二章 税收法律责任与 救济制度 关键术语 税收法律责任 税收行政责任 税收刑事责任 税收行政复议 税收行政诉讼 税收行政赔偿 第一节 税收法律责任 一、税收法律责任的原理 （一）税收法律责任概述 （二）税收法律责任的特征 税收法律责任具有下列特征： 1.税收法律责任以违反税法义务、实施违法行为为归责的前提 2.税收法律责任是税收法律关系的相关主体在各种涉税活动中的责任 3.税收责任法定 第二节 税收救济制度 一、税收行政复议制度 （一）税收行政复议的概念 （二）税收行政复议制度的产生与发展 （三）税收行政复议的特点 1.税收行政复议的前提性 2.税收行政复议的法定性 3.税收行政复议的前置性 4.税收行政复议是一种行政司法行为 * * （三）税收法律责任的构成要件 1.行为人必须有税收违法行为 2.行为人必须具有责任能力 3.行为人在主观上有过错 4.违法行为产生了损害后果，并且两者之间存在因果关系 二、具体的税收法律责任 （一）税收行政责任 1.纳税主体的税收行政法律责任 2.征税主体及其工作人员税收行政法律责任 3.税务代理人的税收行政法律责任 4.协税主体的税收行政法律责任 5.违反发票管理法律制度的行政责任 （二）税收刑事责任 （四）税务行政复议的原则 1.全面审查的原则 2.一级复议原则 3.合法、公正、公平、及时、便民原则 4.不适用调解的原则 5.不停止执行的原则 （五）税收行政复议的受案范围 （六）税收行政复议管辖 （七）税收行政复议程序 1.税收行政复议的申请 2.税收行政复议的受理 3.税收行政复议决定 （八）税收行政复议决定的执行 二、税收行政诉讼制度 （一）税收行政诉讼的概念 （二）税收行政诉讼的特征 1.税收行政诉讼的前提性 2.税收行政诉讼主体的恒定性 3.税收行政诉讼内容的限定性 （三）税收行政诉讼的原则 1.合法性审查原则 2.不适用调解原则 3.不适用处分原则 4.被告负举证责任原则 5.不停止执行的原则 6.复议前置原则 （四）税收行政诉讼受案范围 1.税务机关作出的征税行为 2.税务机关作出的处罚行为 3.税务机关作出的强制行为 4.税务机关的不作为 5.税务机关作出的税收保全行为 6.其他行为 （五）税收行政诉讼的管辖 1.级别管辖 2.地域管辖 3.移送管辖 4.指定管辖 （六）税收行政诉讼的参加人 1.税收行政诉讼的原告 2.税收行政诉讼的被告 3.共同诉讼人 4.第三人 5.诉讼代理人 （七）税收行政诉讼的基本程序 1.税收行政诉讼起诉与受理 （1）起诉 （2）受理 2.税收行政诉讼一审与判决 （1）审理前的准备 （2）判决 3.二审程序 4.再审程序——审判监督程序 5.执行程序 * *
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