税法原理第十一章 税收征管法律制度.ppt

税法原理 主 编 徐孟洲 撰稿人 （以撰写章节先后为序） 徐孟洲 叶 姗 侯作前 徐阳光 丛中笑 张晓婷 中国人民大学出版社 第十一章 税收征管法律制度 关键术语 税务管理 发票管理 账簿凭证管理 纳税申报 税收减免 税款征收 应纳税额的核定 纳税担保 税收保全 税收优先权 税务检查 税务稽查 税务代理 第一节 税收管理制度 一、税务登记管理 税务登记，也称纳税登记，是指纳税人根据税法规定就其设立、变更、终止等事项，在法定时间内向其住所所在地的税务机关办理书面登记的一项税务管理制度。 （一）设立登记 （二）变更登记 （三）停业、复业登记 （四）注销登记 （五）经营报验登记 第二节 税款征收制度 一、税款征收方式 （一）查账征收 （二）查定征收 （三）查验征收 （四）定期定额征收 （五）代扣代缴 （六）代收代缴 （七）委托代征 二、应纳税额的核定 第三节 税务代理制度 一、税务代理的概念与特征 税务代理是指税务代理人在法定的权限和范围内，接受纳税人、扣缴义务人的委托，代为办理有关税务事宜的各项行为的总称。 1.主体资格的特定性。 2.法律约束性。 3.税收法律责任的不可转嫁性。 4.有偿服务性。 分析题 1.某从事电脑软件开发的公司于1998年6月9日在工商行政管理机关领取了营业执照，开业经营并已取得应税收入，当年7月18日税务机关发现该公司既未办理税务登记又未申报纳税（申报期限为每月1日至10日），税务机关应当如何处理？ 参考答案 1.（1）凡从事生产、经营，实行独立经济核算，并经工商行政管理机关批准开业和发给营业执照的，应自领取营业执照之日起30日内，向当地税务机关申请办理税务登记。未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的，由税务机关责令限期改正，逾期不改正的，可以处2 000元以下的罚款；情节严重的，处2 000元以上10 000元以下的罚款。 定期限办理税务登记就是一种违反税 收法规的行为。不按规定办理税务登记，没有纳入税务机关的管理范围，更谈不上享受国家规定的税收优惠政策。 退一步讲，即使陈某按规定期限依法办理了税务登记，如果不按规定程序办理免税审批手续，也不能享受国家规定的免税优惠。符合国家规定的税收优惠政策条件的纳税人，在依法办理税务登记之后，还必须履行一定的报批手续，然后才能享受优惠政策。那么对于陈某来说，如何才能享受到免税优惠呢？ * * （六）证照管理 （七）非正常户处理 （八）联合办理税务登记 二、账簿、凭证管理 （一）账簿、凭证的概念和种类 1.账簿的概念和种类 账簿，又称账册，它是由账页组成的用于全面、连续、系统记录纳税人生产经营活动的簿籍。 2.凭证的概念和种类 凭证，又称会计凭证，是指纳税人 记载生产经营业务，明确经济责任的 书面证明。 （二）账簿、凭证的设置与登记 （三）完税凭证及其使用要求 （四）账簿、凭证的保管 三、发票管理 （一）发票的印制与领购 1.发票的印制 2.发票的领购 （二）发票的开具与保管 1.发票的开具 （1）发票的开具和取得 （2）开具发票的要求 （3）开具发票的区域范围 （4）发票登记使用制度 （5）发票和发票领购簿的变更及缴销 2.发票的保管 （三）发票的检查 1.税务机关在发票检查中的职权 2.单位和个人以及税务机关、税务 人员在发票检查中的义务 3.境外取得的发票或者凭证的确认与审核 4.发票填写情况核对卡的使用 四、纳税申报 （一）纳税申报的概念和要求 （二）纳税申报的方式和内容 五、税收减免管理 （一）应纳税额核定的适用情形 （二）核定应纳税额的方法 三、纳税担保 （一）纳税担保的适用范围 （二）纳税担保的类型 1.纳税保证 2.纳税抵押 3.纳税质押 四、税收保全 税务机关责令纳税人提供纳税担保， 但纳税人不能提供的，经县以上的税务局（分局）局长批准，可以采取下列税收保全措施： 1.书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人金额相当于应纳税款的存款。 2.扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。 五、税收强制执行措施 我国《税收征收管理法》第40条规定 《税收征收管理法》第37条规定 六、税收优先权 （一）优先权的概念、特点和种类 （二）税收优先权的概念及其设立的依据 （三）我国税收优先权的具体内容 1.税收优先于无担保债权。 2.税收优先于发生在后的担保债权。 3.税收优先于行政罚款和没收违法所得。 七、税务检查 税务检查是指税务机关以国家税收法律、法规和财务会计制度等为依据，对纳税人、扣缴义务人履行纳税义务和代扣代缴、代收代缴税款义务情况进行的审