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维普资讯 论我国收入分配税收调节机制的缺陷 内蒙古财经学院 白 贵 摘【 要】税收是国家调节收入差距，实现社会公平、构建和谐社会的重要手段 ，但是，我国现行的税收制度没有形成一个科学的个人 收入的税收调节机制。由于税制的缺陷，使税收的功能没有得到有效发挥 ，过高的个人收入得不到有效调控，过低收入者得不到基本生活 保障，居民收入差距有进一步扩大的趋势。本文着重对我国收入分配税收调节机制存在的问题进行研究。 【关键词】收入分配；收入差距；税收机制；税制缺陷 一 、 我国居民收入差距的现状分析 有效调控，过低收入者得不到基本生活保障。不仅如此，在 收入分配差距是市场经济的必然产物，适度的收入差 经济转轨过程中，由于法制建设滞后和监督机制不健全 ， 距有利于促进竞争、提高效率，但过大的收入差距则会带 使得少数人获取大量非法收入，进一步拉大了收入差距。 来诸如贫困、社会冲突、社会动荡 ，妨碍整个经济社会的稳 由于我 国收入分配的税收调节机制的构建一直处于滞后 定发展等一系列后果。目前我国的收入差距悬殊主要体现 状态，分配制度的不合理和税制的不完善 ，使得税收对收 在城乡之间、区域之间、行业之间和阶层之间。据统计， 入分配调节力度小，调节效果不佳 ，使收入差距有进一步 2005年城 乡居民的收入差距为 32：1，2007年全国城镇居 扩大的趋势。 民人均 可支 配收入 13786元 ，农 村居 民人均 纯收入 (一 )现行的税制结构不合理，对居民收入差距的调节 4140元。农村居民人均收入不到城镇居民人均可支配收 力度不够 入的 1／3；西部地区和东部沿海地区的国内生产总值 1980 一 般来说，直接税较之间接税具有更大的调节作用； 年是 1：1．87，到 2000年扩大到 1：2．82，到 2005年底，我国 间接税较之直接税则具有更大的收入作用。而我国现行税 上海城镇居民家庭每人全 年可支配收入达到 18645元， 制的格局是以间接税为主体的，间接税比重过大，2007年 是全国最高的地区。而最低的新疆城镇居民家庭人均全年 流转税 占到 了全部税收收入的40，8％左右 ；直接税 比重 可支配收入只有7990元：1978年我国最高行业和最低行 小，2007年所得税 占全部税收收入的 26．2％，特别是直接 业的工资比是 1．38：1。2007年我国职工平均货 币工资收 调节个人收入分配的税种 比较少。除个人所得税 、房产税 入最高与最低行业之比为4．88：1，如果再加上工资外收入 和车船税外，没有形成一个科学的个人收入调节体系。这 和职工福利待遇上的差异，实际收入差距可能在 5至10 种税制格局虽有利于取得财政收入，但在调节居民收入分 倍；阶层之间，10％的最低收入家庭财产总额 占全部居民 配差距等方面的作用却相对较小。而且 。个人所得税在我 财产不到 2％，而 10％最高收入家庭财产总额则 占40％以 国不是主体税种 ，对调节财富再分配的作用小。现行的累 上，2000--2005年，城镇居民中10％最高收入组与最低收 进税率制度也没有起到调节高收入的作用。根据累进税率 入组的收入之比从4．6倍上升到 9．2倍；我国居民个人可 制度 ，收入越多，边际税率越高。但由于我国的个人所得税 支配收入的基尼系数由 1978年的0330上升到2000年的 主要适用于工薪收入 。高收入人群的主要收入并非来 自工 0458，2007年中国居民基尼系数已扩大到047。总体基尼 薪 ，而是其他所得，特别是资本所得，从而使累进税率制度 系数已超过了国际公认的0．4的警戒线，如果再将灰色收 没能发挥其调节贫富差距的功能。税收调节机制的不健 入的因素考虑进去 ，中国 目前的基尼系数应在 0．5以上。 全 ，在客观上导致了一些不合理收入的形成 ，从而加剧了 贫富悬殊。 二、我国收入分配税收调节机制的缺陷 (二 )调节居民收入分配的税种设置不科学 。调节手段 收入差距问题是构建和谐社会需要解决的重要问题 。 堕 一 税收是 国家调节收入差距 ，实现社会公平、构建和谐社会 目前 ，我国对个人收入的调节主要依靠个人所得税 ． 的重要手段。我国现行税收政策对个人收入的调节作用。 其他对调控收