基于公司治理视角的我国企业内部控制评价体系构建的的研究.pdfVIP

、(～DI：MlcRESUARC、}II学术研究I 基于公司治理视角的我国企业 内部控制评价体系构建研究 I时军 螭盏 坪价产生·定影响。本文从公一司治理视角出发．探讨我阳企业内部控制 坪价主体．与我闲贪、Ik实际情祝年l{l结合，确定了内部控制湃价标准。I遗时， 分析了企业内部控制评价对象和湃价方法．详细阐述内部控制评价捐标 的设定，为进一步完善我嗣内部控制评价体系提出具体可操作性的对策。 ．*lil碗I生!竺竺!竺兰竺!竺塑兰塑堡竺墨 一、问题的提出 没有统一规定内部控制评价内容、标准和 内部控制评价是通过企业内部审计 方法；2008年《企业内部控制基本规范》、 部门对各项内部控制制度进行审查、评价， 从而发现企业内部控制的缺陷和薄弱环节， 柑企业内部控制配套指引，其中包括《企 提m具体对策和建议．促进企业内部控制 业内部控制评价指引》．对内部控制有效性 制度的完善。内部控制评价主旨一址满足 的内部评价主体、评价依据、评价范围进 企业内部管理耍求．巾查企业达到经营目 行明确的规定，但主要侧重原则性的指导 标过程中所付卅努力的有效性；二是通过 意见，缺乏具体的内容规范。在企业日常 评价内部控制的审计方法，提高审计效率． 生产经营过程中．由于权威、系统和可操 确定规范正确的审计范围和审计方法。 作性的内部控制评价体系的缺乏，无法顺 有效的内部控制评价体系的构建对企 利开展内部控制评价审计工作．其严重结 业内部控制制度建立、资源配置、和市计 果会导致企业内部控制失效。目前．我国 T作的开展具有积极作用。其具体表现为： 现有的内部控制评价研究大都集中在对内 通过对企业内部控制的评估．可以合理判 部控制实施结果的评价上，缺乏一个明确、 定内部控制程序设计的有效性和健全性． 完善、具有权威性和高度认可度的内部控 及时了解内部控制存和缺陷，从而做…具 制评价体系。 有针对性的应对措施．有助于企业内部{窀 效率。此外，研究内部控制浮价体系构建、 本文在借鉴我国内部控制评价系统已 制目标的实现；其次，在内部控制评价过 可以进一步充实内部控制理论框架。完善 有研究基础上。从公司治理视角出发，结 狂中．可以了解企业经营风险程度．对伦 企业管理理论。 合中国企业的制度环境，研究构建中围企 2006年7月《上海证券交易所上市公 业经济资源配置进行稠整．从而社会经济 业内部控制评价系统，深入探究公司治理 资源配置情况也会得以改善；再次，内部 司内部控制指引》、200B年9，j《深圳证