浅论如何完善企业内部控制.pdfVIP

46企业家天地·理论版／∞06／lo 浅论白何完善企业雨荔p彪剐 李晓红蒋小平 摘要：笔者系统地阐述了什么是企业内部控制、企业内部控制 会成员和经理人员互相重叠现象普遍存在，责权不分，致使董事 的现状与完善内部控制的重点、难点和必须处理好的五个方面 会这一重要机构没有发挥应有的职能；四是内部控制尚未走人 关系以及具体措施。 正规化。我国目前还尚未正式提出权威性的内部控制标准体 关键词：企业管理；内部控制；现状与方法 系，对内部控制的完整性、合理性及有效性更是缺乏一个公认的 中图分类号：F270文献标识码：A 标准体系。再次，由于企业组织结构、人员素质等方面的原因， 文章编号：CN43—10驯F(2006)10—046—03 有些企业虽然建立了内部控制制度，但控制制度组织不够健全， 作者：湖南省湘潭市第二中学会计师；湖南，湘潭，411100 制度本身不够科学严谨，导致因制度自身原因而出现人为错误、 越权管理和计划不能适应变化等情况比比皆是。上述种种都阻 一、什么是企业内部控制 碍着我国内部控制制度的有效运行，致使我国企业内部控制制 所谓内部控制是形成一系列具有控制职能的方法、措施、程 度普遍薄弱。严重制约了我国经济的健康快速发展。 序，并予以规范化和系统化，使之成为一个严密的较为完整的体 三、如何完善企业内部控制 系。具体地说，企业内部控制是指企业为了实现经营管理目标， 保证经营管理活动的高效率进行，保护财产物资的安全完整，提 1．必须抓住内部控制管理的重点 高会计信息的质量，确保有关法律法规和规章制度以及企业经 内部控制的重点是内部控制制度需要重点加以控制的方 营管理方针政策的贯彻实施而对企业内部各种经营管理活动采 面。从内容方面看，内部控制应重点加强对会计的控制，因为企 取的一系列相互制约和协调的控制方法、措施和程序。它是现 业的经营管理活动最终都将通过会计来反映。内部控制应从会 代企业一项重要的管理制度。 计环节人手，逐渐向其他管理环节延伸；从手段方面看，内部控 企业内部控制作为一种先进的单位内部管理制度已普遍为 制要重点设计合理有效的组织机构和职务分工控制，实施岗位 现代企业所采用，在现代经济建设中发挥着重要的作用。企业 责任分明的标准化业务处理程序，加强稽核控制等；从性质方面 内部控制制度的建立与完善程序以及执行情况，直接关系到企 看，内部控制可分为合法性控制与合理性控制，针对目前严重的 业的兴衰成败、生死存亡。无数事实证明，绝大多数经济效益 资产流失、会计信息失真等现象，内部控制应以合法性控制为 好、竞争能力强、有发展后劲的企业，大都建立了一套完备的内 主，并且以会计的合法性控制为主。当然随着法制建设的不断 部控制制度并严格执行。而那些经济效益差、缺乏竞争能力和 完善，合法性控制将逐步降为次要地位而逐渐向合理性控制倾 发展后劲、甚至倒闭破产的企业大都与内部控制薄弱密切相关。 斜；从人员方面看，内部控制应将重点放在单位高层次人员行为 因此建立健全有效的内部控制制度具有非常重要的意义。 的控制上，尤其是对“一把手”的控制，更是重中之重，因为从实 际情况看，员工或基层中层管理者造成的损失与损害远比高层 二、企业内部控制的现状 管理者要小；从具体业务方面看，内部控制应重点突出各项业务 目前，我国企业内部控制的现状不很理想。具体表现在：首