企业涉税账务处理案例分析.ppt

jsr651118@ * 案例十七 留心企业将专项拨款计入期间费用 　　甲公司是高新技术企业，也是当地的纳税大户。为鼓励甲公司积极纳税，当地财政部门以财政专款名义拨付给甲公司290万元，用于对HR高新产品升级的研发，同时要求甲公司对该笔资金专款专用、单独核算。 　　某税务检查组到甲公司例行检查，发现甲公司在被检查年度前一年的5月收到上述拨款，并挂“专项应付款——HS项目财政拨款”账户，但至被检查年度末，该账户仍有近81万元尚未使用。甲公司称，HS项目尚未最终完成，还需发生费用支出。检查组在随后的检查中并未发现异常。 ...... 《案例17：留心企业将专项拨款计入期间费用》.doc jsr651118@ * 案例十八 留意对递延纳税的检查 某税务检查组对A公司进行例行检查时发现，A公司用账面价值1800万元的老办公大楼对外投资，作如下会计处理分录（大楼折旧年限20年，累计折旧440万元，不考虑其他影响因素）： ①?借：固定资产清理 1 360 累计折旧 440 　 贷：固定资产　 1 800。 ②借：长期股权投资———E公司 1 800 贷：固定资产清理 1 360 营业外收入 440。 看到该账务处理后，检查人员老罗向A公司索要了投资协议和E公司章程，仔细查看了协议中写明的A公司以老办公大楼投入E公司，与另一投资方D公司共担风险、共享利润的协定，并将协议和章程中的相关内容进行了核对，未见明显异常。 ...... 《案例18：留意对递延纳税的检查》.doc jsr651118@ * 案例十九 企业往来款为何长期挂账 某税务检查组到H公司例行检查，检查组董组长在查阅被检查年度汇算清缴资料时，发现收入明细表中营业外收入项下的“其他”栏目填有7.5万元，觉得检查到这部分内容时应搞清楚具体情况。他打开营业外收入账户，看到H公司将两笔长期无法偿付的应付账款转入其他收入，便询问该公司财务部周经理。周经理解释道，一是因为税法规定对确实无法偿付的应付款项要作为计税收入缴纳企业所得税，二是为了避免这两笔无法偿付的应付款项长期挂账。 ...... 《案例19：企业往来款为何长期挂账》.doc jsr651118@ * 案例二十 前后联系发现账务处理问题 　　A公司在多年前实行了股份制改制（全部为个人股东），为了快速扩张，在无资金投入的情况下，股东大会决定，以公司结余的资本公积转增股本并分配到各股东名下。2008年11月，A公司作了“借：资本公积2620万元，贷：实收资本2620万元”的会计处理。2009年7月，某税务检查组至A公司检查，当检查员看到了上述会计处理时，甲公司财务部经理拿出国家税务总局《关于股份制企业转增股本和派发红股征免个人所得税的通知》（国税发〔1997〕198号） ...... 《案例20：前后联系发现账务处理问题》.doc jsr651118@ * 案例二十一 先案头分析 再实地核查 　　某水泥集团公司主营水泥生产，企业产品享受增值税即征即退优惠政策，下设3家分公司。总公司采取资金统一、供应统一、销售统一的形式，3家分公司均为独立核算、自负盈亏的法人。近几年，该集团公司水泥产量及销售量持续增长，水泥主产品的生产规模及市场覆盖面居该市同行业之首。 ...... 《案例21：先案头分析再实地核查》.doc jsr651118@ * 案例二十二 一平方米能“种”十几棵树？ 某税务检查组去一家环保局重点监控的单位A公司（增值税一般纳税人）实施检查。A公司曾因为推迟获利年度，想多享受免征企业所得税的优惠而被税务部门查处过，此后税务部门每次纳税检查也都会发现不少问题。这次检查组中有两人曾检查过A公司。检查组满以为到A公司只要翻翻账本、凭证就可以发现不少问题。但是，检查人员对A公司以往容易存在问题的方面检查一遍后，并未发现问题。A公司的财务处长趁机炫耀，说多年被检查的经验教训已很多，他们已不像过去那样犯一些低级错误了。检查组的人员也感叹，真要对A公司刮目相看了。 ...... 《案例22：一平方米能“种”十几棵树？》.doc jsr651118@ * 案例二十三 抓住细节，巧查“账外账” 近日，某市地税局稽查局接到一封匿名举报信，反映某石膏粉加工企业设有两套账，一套对外一套对内，涉嫌逃税。该局据此决定对该石膏粉加工企业立案检查。由于该举报信没有反映其他更加具体的信息，负责该案的稽查人员小王、小李决定先到