加强会计人员职业道德建设.pdfVIP

经贸财会 JM●CK (一)现行监管制度的问题在于： 1．股权的分散化导致经营层控制(内部人控制)，审计委托人 由法律规定的股东大会变为公司管理层。在此情况下，公司管理层 既是被审计人，又是审计委托人，违背了审计的初衷，造成自己为 加强会 自己作证的局面，审计失去了意义。这也正是审计造假的根本原 因。 2．股东大会的行为方式导致大股东(控股股东)损害中小股 东利益。审计是为维护财产委托人利益而产生的，它应当维护所有 股东的利益，而不仅仅是部分股东的利益。但事实上大股东对股东 大会的控制为其损害中小股东利益提供了条件，由大股东委托的 注册会计师在出具审计意见时存在偏向大股东利益的可能。国内 众多上市公司的大股东通过各种手段转移上市公司的资金，最终 使中小股东受害的事例说明了这一点。 随着我国社会主义市场经济的进一步发展，会计 3肢东大会充当审计委托人不能保证潜在股东的利益。在证 工作的重要性也愈加突出。近几年由于会计执法环境 券流通市场上，现时股东(现在持有股票)是卖方，潜在股东(现差，会计法制观念淡薄，会计监督严重弱化，单位会计基 在没有股票)是买方。潜在股东不能参加股东大会，股东大会作为 础工作和内部控制制度薄弱，会计工作中有法不依，违法 现时股东利益的代理机构能否保证潜在股东的利益?也即卖方委 不究的现象比较严重，致使会计信息失真，严重干扰了正 托的注册会计师能否维护买方的利益?本来，从财产委托代理关系 常的社会经济秩序。会计职业道德好坏是导致会计信息 看，股东大会是否对管理层出具的财务报告进行审计是公司内部 失真，影响会计工作质量的关键。因而加强会计人员职业 管理的问题，如果股东大会对管理层完全信任，它可以不需要审 道德的建设是保证会计工作正常、有序进行的关键。 计。为什么各国法律却都强制要求公司的财务报告要接受审计?这 一、会计职业道德建设的内容 一规定的目的无疑是为了维护社会公众(潜在投资者)的利益，因 会计人员职业道德是会计人员从事会计工作应当 为现时股东可以通过股东大会维护自己的利益。但试图要求卖方 遵循的道德标准。加强会计人员职业道德建设，对会计 担负维护买方利益的职责，无疑也违背了审计的基本逻辑。 人员强化道德约束，建立与社会主义市场经济体制相适 (二)监管制度的改革 应的会计人员职业道德规范，这不仅是全面贯彻执行新 如前所述，会计信息是企业质量的说明书，也就是资本市场上 《会计法》的要求，而且还可以从源头制止住腐败，防微 股票、债券等金融商品的质量说明书。与商品市场上任何其他的商 杜渐。《会计基础工作规范》专门对会计人员的职业道 品一样，保证股票、债券等商品的质量也是资本市场健康发展的前 德规范作出了规定，主要包括以下六个方面： 提。从职责分工来说，商品提供者(企业)的职责是提供高质量的 (一)敬业爱岗。即会计人员应当热爱本职工作，自 商品，而政府部门(市场管理者)的职责是对商品的质量进行监督 觉履行岗位职责，端正工作态度，具有高度的事业心和 检查。审计是对会计信息的检查，其实质是对企业质量的检查，是 强烈的责任感。敢于坚持原则，恪尽职守。努力钻研业务 对股票、债券等金融商品质量的检查。因此，对企业发布的会计信 知识，同时也要掌握相关专业的知识，使自己的知识和 息进行审计是政府的职责之一。现行的审计制度把审计作为企业 技能适应所从事工作的要求。 的职责，无论是由管理层还是由股东大会充当审计委托人，都混淆 (二)熟悉法规。即会计人员应当熟悉财经法律、法 了市场参与者与市场管理者的职责，会计造假与审计造假难以根 规和国家统一的会计制度，掌握行业业务管理的知识， 除无疑是现行审计制度的必然结果。当然，如何建立由政府部门负 熟悉会计业务处理程序，确保帐务处理及时、准确、合 责并实施的会计信息检查(审计)制度，是一个需要广大学者深入 法、合理。 研究的问题。