基于管理熵企业内部控制环境系统定量评价模型.pdfVIP

基于管理熵的企业内部控制环境系统 定量评价模型 敖世友 [摘要]鉴于企业内部控制系统的复杂性，笔者引入管理熵理论来研究企业内部控制环境的评价。定义了企业内 部控制环境中各要素管理熵值的计算公式，在分析控制环境各要素基础上，通过调查统计得出控制环境各要素 的权重系数，建立了各要素的相关系数矩阵，从而构建基于管理熵理论的企业内部控制环境评价模型。 [关键词】内部控制环境评价；管理熵；评价模型；内部控制；现代审计 中图分类号：F270 文献标识码：A 文章编号：l004—3926(20lO)05—0145—04 基金项目：本论文获得“四川大学2005年度哲学社会科学研究青年启动项目”《基于管理熵理论的高校校属企业绩 效评价体系研究》资助。本论文获得中国教育审计学会2009年度审计科研课题项目《高校内部控制评价指标体系研究》 资助。 作者简介：敖世友(1972一)，男，内江人，四川大学工商管理学院在读博士生，主要从事内部审计工作及其理论研究。 四川成都610065 一、引言 统展开评价，并列举出企业内部控制系统存在的 问题，这种定性描述的方法无法使我们对其内部 企业内部控制系统的产生和发展，使审计工 控制的现状得出准确的判断，使评价的结果在很 作从详细审计发展成为以测试内部控制为基础的 大程度上依赖于评价者个人的主观判断，这种将 抽样审计。审计人员在开展审计时，首先应研究 企业内部控制系统的评价结论系于某一个人或几 与评价被审计单位的内部控制，并对拟信赖的内 个人的主观判断上是不合理的行为，出现疏漏之 部控制进行测试，据以确定对实质性测试的性质、 处也在所难免，容易滋生职业道德风险的问题，而 时间和范围的影响，这是现代审计的重要特征。 且由于缺乏定量的结论，企业之间的比较分析无 内部控制环境是内部控制的组成部分及前提，是 法开展。企业内部控制环境系统作为企业内部控 被审计单位内部影响控制制度正常运作的环境因 制系统的基础，包括若干要素。各要素之间存在 素，作为内部控制的基础，它的作用必将影响到内 着复杂的相互作用机制，因此，开展企业内部控制 部控制的每个组成部分，为他们提供秩序和结构， 环境系统的评价活动，应该建立在系统论的基础 基础中如果存在重大缺陷，其他因素构建得再完 上，引入系统论的理论开展研究。 美，也只能起到事倍功半的效果。如同COSO报 告指出：“内部控制环境构成了其他内部控制要素 二、管理熵理论与企业内部控制环境系统 的基础，它是反映董事会、最高管理当局和企业所 管理熵理论是研究企业系统组织运动在一定 有者对内部控制及其重要性的整体态度的控制政 时空中的能量状态和有序程度的能效比值状态 策、措施和行为。控制环境是一种基础性的氛围， 它能增强或弱化企业各种方针政策的作用，直接 减规律u1的理论，该理论告诉我们，任何一种管理 影响其他内部控制要素。”因此，特定的控制环境 系统的组织、制度、政策、方法、文化等，在封闭的 造就特定的内控制度，完善的内控制度建立在良