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我国税收调节贫富差距的效果为何不够理想? 潘文轩① (上海行政学院经济学部，上海，200233) 一、提出问题：我国税收调节贫富差距的效果为何不够理想? 近十余年来，我国经济快速增长的同时，也出现了社会财富向少部分人集中的趋势，贫富差 距扩大问题凸现。根据世界银行的最新报告，当前中国1％的家庭却掌握了全国41．4％的财富， 成为全球两极分化最严重的国家之一∞。贫富差距过大所导致的社会问题，很可能使我国落入“中 等收入陷阱，，o为此，当前迫切需要加强对贫富差距的政策调节，抑制贫富差距过度扩大。 税收的收入分配职能是理论界公认的税收基本职能之～。从各国政策实践看，税收在调节贫 富差距方面发挥着不可替代的重要作用。那么，我国税收调节贫富差距的现状又如何呢?近十多 年来。我国税收收入持续高增长；与此同时，基尼系数也在不断上升．据测算，我国总体基尼系 数已从2000年的0．4180上升到2009年的O．4815(尹虹潘、刘姝伶，2011)IlJ。税收增长与收入 分配矛盾突出这一反差现象(孙钢，2011)12j，使学术界开始深入思考我国税收的公平收入分配 功能。有学者指出：目前我国个人收入分配的税制调节体系存在很多违背社会公平原则的因素(周 全林，2007)[310而对税收再分配效应的实证分析表明：我国税收对居民的收入再分配效应十分 微弱，甚至存在一定时期、一定程度的逆向调节作用(赵桂，2010：童锦治等，2011)[4H。51。 1)16]。 因此，现行税收对收入分配调节的总体效果并不理想(曲顺兰，201 那么，我国税收调节贫富差距效果不够理想的原因何在呢?本文认为，税收调节贫富差距效 果不佳的实质是税收调节贫富差距的能力不足。所谓“税收调节贫富差距的能力”，是指税收在 履行收入分配职能过程中，在调节贫富差距、抑制两极分化、促进社会公平方面所表现出的能力 高低。税收调节能力决定税收调节效果，税收调节效果是税收调节能力的外在表现。要找出税收 调节贫富差距效果不理想的原因，归根到底就是要探求税收调节贫富差距能力不足的根源。为此， 本文拟构建一个分析税收调节贫富差距能力的理论框架，并结合我国现行税收制度与税收征管现 状，探究当前我国税收调节贫富差距能力不足的主要原因。在此基础上，有针对性地提出增强税 收调节贫富差距能力的政策建议。 ∞潘文 (1982一)，男，上海市人，上海行政学院经济学部，经济学博士．讲师，主要研究方向为财政经济， 收入分配。通讯地址：上海市虹南路200号上海行政学院经济学部，邮编：200233。手机者 电子邮箱：panwenxuan82@yahoo．corn．cn。 国详见“中国财富集中度超荚国1％的家庭掌握41％的财富”，中国网，2010．06-08， 1 http：／／ganzhi．china．com．cn／news／txt／20O-06／08／contenthtm 43I 二、税收调节贫富差距能力不足的理论分析 (一)理论框架 本文拟通过构建一个“税种设计一税制结构一税收征管”三位一体的理论框架(图1)来探 讨税收调节贫富差距效果不理想，即税收调节贫富差距能力(下文简称税收的“调节能力”)不 足的成因。构建该分析框架的理论依据为：一方面，税种设计、税制结构、税收征管是系统考察 一国税收制度及其现实运行状况的三个主要层面；另一方面，税收对贫富差距的调节机制与能力 也可以从税种设计、税制结构、税收征管三个环节来考察。 I．税种设计与税收调节贫富差距的微观能力 税种设计是税收制度的微观基础，同时也是税收调节贫富差距的立足点。纳税人、课税对象、 税率是税种设计最基本的要素，它们分别规定了对谁征税、对什么征税、征多少税。税种设计形 成了各个税种的名义税收负担，在理论上决定着各个税种调节贫富差距的能力强弱。一般来说， 流转税对货物或服务的流转额征税，通常采用比例税率，总体上具有累退性，调节贫富差距的能 力较弱：所得税尤其是个人所得税通过采用累进税率，实现多得多征、少得少征，能体现量能负 担；财产税以财产为课税对象，从财富存量上调整贫富差距，也具有较强的再分配能力。所