完善税收管理员执法风险内控机制的思考.pdfVIP

税收征管 Tax collection and Management 完善税收管理员执法风险 内控机制的思考 ◆ 朱庆民 王 旭 内容提要：税收管理员是基层税务机关及其税源管理部门中负责分片、 分类管理税源，负有管户责任的工作人员，是日常税源管理、监控的主 体。随着纳税人法治意识的不断增强，税收执法风险日益加大。本文从 税收管理员执法风险表现形式入手，深入分析了执法风险形成的原因， 提出了完善税收执法风险内控机制，切实防范执法风险的建议。 关键词：税收管理员 执法风险 内控机制 随着我国经济的快速发展，纳税人法治意识的 确；变更、注销税务登记事项或纳税人停业、歇业、 不断增强，税收管理员的执法责任风险也在不断加 复业时未进行深入调查，或造成漏征漏管，或造成 大。因有法不依、执法不严、执法不当甚至执法过 错误性导向，势必导致后续的管理工作无法正常 错或行政不作为等行为而引起的行政诉讼的败诉、 开展而诱发风险。 行政赔偿以及导致国家税收损失而被追究刑事和行 （三）税额核定方面存在的风险 政责任的案件时有发生。如何加强税收管理员执法 对个体工商户定税，因受税收管理员素质和人 风险内部控制机制建设，努力降低执法风险，既保 情方面的影响，造成定税不公开、不公平、不准确， 护税收管理员干部队伍，又不使国家税收流失，已 使核定调整的税负畸高或畸低，形成“执法不公” 成为税务部门一个不容忽视的研究课题。 的现象，影响征纳关系而造成执法风险。 　　 （四）税源管理方面存在的风险 一、税收管理员执法风险的表现形式 在税源管理中未按规定的权限、时间、程序和 税收管理员执法风险存在于税收管理的各个环 操作规程办事，对纳税人的纳税申报方式、延期申 节，从实际情况分析，主要表现在以下七个方面： 报、延期缴税、申请减免税、税前扣除项目、申请 （一）执行税收政策方面存在的风险 退税等涉税事项的调查核实、认定把关不严、巡查 内部管理方面，税收管理员在一些规范性文件 不实给予审批认定，以及针对纳税人的欠税公告 的执行上不到位，如擅用裁量权等。外部环境方 不及时、行政许可擅自扩大范围等，会产生应征不 面，部分地方政府在招商引资中突破管理权限，变 征、税款流失的风险。 相出台各种税收优惠政策，干预税务人员行使税 （五）税务检查方面存在的风险 收执法权和执法行为，如乱挖税源、引税、混淆入 有的税收管理员为了图简便而不按规定程序和 库级次等，形成执行税收政策风险。 要求进行调查取证，会产生税务检查风险，如在检 （二）户籍管理方面存在的风险 查中不主动出示检查证、检查通知不按要求提前 税收管理员对所辖区域的管理不到位，如：对 送达、执法文书一人送达、证据不足就提前结案等 纳税人进行税务登记时，录入的数据、信息不准 现象的存在；在使用税务文书时，文字表达不严 68 《税务研究》2011.6总第313期 「Tax collection and Management 税收征管」 密、项目填写不齐全或不正确等现象。 作相互推诿，出了问题相互推卸责任；二是业务培 （六）特殊执法方面存在的风险 训不能完全满足执法需要，单位进行的业务培训不 税收担保、税收保全、强制执行过程出现差错。 论其广度、深度还是针对性均不能与形势的发展、 如果担保人不符合担保要求而成为担保人，税收保 社会的进步相适应；三是对税收管理员有效监督不 全时没有详细开具扣押清单，文书留置送达时没有 够。税收管理员少则管理几十户，多则管理上百户 见证人的