项目十事业单位负债和净资产的核算.pptVIP

（二）财政补助结转的核算 为核算事业单位滚存的财政补助结转资金，应设置“财政补助结转”账户，期末，将财政补助收入本期发生额结转入本账户的贷方，将事业支出（财政补助支出）本期发生额结转入本账户的借方，本账户期末贷方余额，反映事业单位财政补助结转资金数额。 本账户应当设置“基本支出结转”、“项目支出结转”两个明细账户，并在“基本支出结转”明细科目下按照“人员经费”、“日常公用经费”进行明细核算，在“项目支出结转”明细账户下按照具体项目进行明细核算；本科目还应按照《政府收支分类科目》中“支出功能分类科目”的相关科目进行明细核算。 （二）财政补助结转的核算 　　1.期末，将财政补助收入本期发生额结转入本科目，借记“财政补助收入--基本支出、项目支出”科目，贷记本科目（基本支出结转、项目支出结转）；将事业支出（财政补助支出）本期发生额结转入本科目，借记本科目（基本支出结转、项目支出结转），贷记“事业支出--财政补助支出（基本支出、项目支出）”或“事业支出--基本支出（财政补助支出）、项目支出（财政补助支出）”科目。 　　2.年末，完成上述1结转后，应当对财政补助各明细项目执行情况进行分析，按照有关规定将符合财政补助结余性质的项目余额转入财政补助结余，借记或贷记本科目（项目支出结转--××项目），贷记或借记“财政补助结余”科目。 　　3.按规定上缴财政补助结转资金或注销财政补助结转额度的，按照实际上缴资金数额或注销的资金额度数额，借记本科目，贷记“财政应返还额度”、“零余额账户用款额度”、“银行存款”等科目。取得主管部门归集调入财政补助结转资金或额度的，做相反会计分录。 [例12-29]期末，“财政补助收入——基本支出“账户余额200000元，”财政补助收入——项目支出“账户余额150000元，”事业支出——基本支出（财政补助支出）“账户余额200000元，”事业支出——项目支出（财政补助支出）”账户余额105000元，转入“财政补助结转”账户。会计分录如下： 借：财政补助收入——基本支出 200000 财政补助收入——项目支出 150000 贷：财政补助结转——基本支出结转 200000 财政补助结转——项目支出结转 150000 借：财政补助结转——基本支出结转 200000 财政补助结转——项目支出结转 105000 贷：事业支出——基本支出（财政补助支出）200000 事业支出——项目支出（财政补助支出）105000 经分析项目支出（财政补助支出）明细账，本期共有A、B两个专项资金项目，资金通过财政直接支付，A项目经费90000元，累计支出85000元，项目已完工；B项目经费60000元，已发生支出20000元，尚未完工。对已完工的A项目会计处理如下： 借：财政补助结转——项目支出结转 5000 贷：财政补助结余 5000 按规定上缴或者注销财政补助结余额度时： 借：财政补助结余 5000 贷：财政应返还额度 5000 五、非财政补助结转的核算 （一）非财政补助结转概述 非财政补助结转核算事业单位除财政补助收支以外的各专项资金收入与其相关支出相抵后剩余滚存的资金，须按规定用途结转下年继续使用。期末贷方余额反映事业单位非财政补助专项结转资金数额。本科目应当按照非财政专项资金的具体项目进行明细核算。 （二）非财政补助结转的核算 为了核算事业单位除财政补助收支以外的各专项资金收入与其相关支出相抵后剩余滚存的、须按规定用途使用的结转资金，应设置“非财政补助结转”科目。本科目期末贷方余额，反映事业单位非财政补助专项结转资金数额。本科目应当按照非财政专项资金的具体项目进行明细核算。 （二）非财政补助结转的核算 　　1.期末，将事业收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、其他收入本期发生额中的专项资金收入结转入本科目，借记“事业收入”、“上级补助收入”、“附属单位上缴收入”、“其他收入”科目下各专项资金收入明细科目，贷记本科目；将事业支出、其他支出本期发生额中的非财政专项资金支出结转入本科目，借记本科目，贷记“事业支出--非财政专项资金支出”或“事业支出--项目支出（非财政专项资金支出）”、“其他支出”科目下各专项资金支出明细科目。 　　2.年末，完成上述（一）结转后，应当对非财政补助专项结转资金各项目情况进行分析，将已完成项目的项目剩余资金区分以下情况处理：缴回原专项资金拨入单位的，借记本科目（××项目），贷记“银行存款