征税和纳税-教学课件 .ppt

个人所得税的应税项目 1、某人到饭店吃饭，结账时服务员说，如不要发票 可获赠一份礼品。饭店不开发票的行为是 行为。 2、张某开了一家服装店，生意红火，但拒不缴纳税 款。税务人员来收税时，他说:“谁来我这里收税我 就让他站着进来，横着出去”。其行为是 行为。 3、某服装厂厂长以贷款被骗为由，故意拖欠国家税 款24.8万元。其行为是______行为。 4、某企业通过虚报出口商品的价格等手段，获得国 家出口退税3000万元。其行为是______行为。 征税和纳税 征税和纳税 歌曲 税收的基本含义 主体 目的 凭借 依据 地位 国 家 为实 现国 家的 职能 政 治 权 力 法 律 财政收入的基 本形式 国家为实现职能，凭借政治权力，依法取得财政收入的基本形式 。 1、税收的含义 （有税必有法） （有国必有税） （一）税收及其种类 基本特征的表现 基本特征 不需返还纳税人、不需对纳税人付出代价 2、税收的特征 强制征税、依法纳税和依法征税 以法律形式预先规定税率和征税对象，不得随意改变 强制性 无偿性 固定性 [合作探究]1、2008年10月2日，济南市中级人民法院召开宣判大会，依法对山东宝升珠宝行原经理周海兴虚开增值税专用发票，偷税、行贿一案进行公开宣判，判处周海兴死刑，立即执行。 问：从这个案例中同学们能体会到税收的什么特征？ 税收具有强制性 合作探究1 “所谓赋税，就是国家不付任何报酬而向居民取得东西。” 税收具有无偿性 合作探究2 《国务院关于支持汶川地震灾后重建政策措施的意见》于2008年6月30日发布实施。《意见》规定对受灾严重地区损失严重的企业和个人实行税收优惠政策，主要涉及企业所得税、个人所得税、房产税、契税、资源税、城镇土地使用税、车船税及进出口税收等税种。优惠期限一律执行到2008年年底止。确需延长期限的，由国务院另行决定。 问题： 1、国家实行税收的优惠政策是否违反税收的固定性? 2、有人说税率一经确定就一成不变。这种说法是否正确？为什么？ 税收具有相对固定性 合作探究3 强制性 无偿性 固定性 要 求 保 障 决 定 决 定 2、 税收三个基本特征及其关系 走进税收 ——按征税对象来分，流转税、所得税、资源税、财产税、行为税 其中影响最大的两种税收 ——增值税和个人所得税 （二）我国税收的种类 南京市红花服装厂于2005年接受了全国十运会组委会的委托，生产颁奖礼服。为了生产这批服装，该厂向纺织厂购买了50万元布匹，20万元云锦半成品以及各种所需辅料10万元。（注：纺织厂在销售这批布料时已缴纳增值税，并在开具给服装厂的增值税发票上明示。）最后服装厂保质、保量、按时交货。十运会组委会付给服装厂130万元。会计张颜的当月工资和奖金达到了5000元，她在去税务局的路上一高兴就买了一张彩票，结果第二天居然中了1万元。 （1）什么是个人所得税？假如你是张颜，你知道个人所得税是怎么计算的吗？她中奖的1万元该不该缴税？实行个人所得税对个人和社会有什么意义？ （2）什么是增值税？实行增值税对生产企业而言有什么意义？ 1、增值税 增值税 所属税种 征税对象 纳税人 基本税率 计算方法 征收意义 流转税 增值额 ……单位或个人 17％ 本企业商品销售额×税率－上一环节已缴税金 避免重复征税，防止偷税漏税 纺织厂 服装厂 价格80万元 价格1３0万元 服装厂缴税： 1３0万×17%－１３.６万 ＝２２.１万－1３．６万 ＝８．5万元 纺织厂缴税： 80万×17%＝1３.６万元 增值税＝商品销售额×税率－上一环节已缴税金 2、个人所得税 个人所得税 所属税种 征税对象 纳税人 应税项目 计算方法 征收意义 所得税 个人所得额 ……个人 P70相关链接 超额累进税率和比例税率 调节个人收入，财政重要来源 特点：高收入者多纳税，低收入者少纳税 个人工资薪金所得税率： 45 超过1000000元的部分 9 40 超过80000元至1000000元的部分 8 35 超过60000元至80000元的部分 7 30 超过40000元至60000元的部分 6 25 超过20000元至40000元的部分 5 20 超过5000元至20000元的部分 4 15 超过2000元至5000元的部分 3 10 超过500元至2000元的部分 2 5 不超过500元的部分 1 税率% 全月应纳税所得额（注） 级数 注：对个人月工资、薪金减去2000元以后的余额征税 小张月收入5000元应缴的个人所得税为多少： ①起征数为2000元。因此应税部分是：5000元一2000元＝3000元 ②3000元中的500元应缴纳5%个税。因此：500×5%＝25元 ③剩下25