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维普资讯 2008年7月 湖北成人教育学院学报 Jul，2008 第 14卷 第4期 JournalofHuBeiAdultEducationInstitute V O1．14 N O．4 市场经济条件下税收筹划浅议 肖春新 (武汉铁路职业技术学院，湖北武汉，430062) [摘 要】文章在论述税收筹划的含义和特征的基础上，讨论 了研究税收筹划的意义及在我国的发展前景，提 出了实 施税收筹划的途径和策略。 [关键词】税收筹划；特征与前景；途径和策略 [中图分类号】G521 [文献标识码】A [文章编号】1673—3878(2008)04—0051—02 一 、 税收筹划的含义及特征 等于资本总体收益的最大，有时一味追求税款的减少，反 税收筹划(Taxplanning)，也称节税 (Txa saving)，是 而会导致企业的整体收益的下降。税收筹划的整体性就 指纳税人在税收法律许可的范围内，当存在多种纳税方案 是在有多种税收方案可供选择时，将那种使企业总体收益 可供选择时，通过经营、投资、理财、组织、交易等事项的事 最大但纳税并非一定最少的那种方案，视为理想的方案。 先安排和策划，以达到税收负担最低或税收收益最大的经 5．专业性。专业性是指税收筹划不仅是一门独立性很强 济行为。它是纳税人采取合法手段进行 旨在减少税负 的科学 ，而且有专门的部门和机构从事这项业务。在国外 (少缴、不缴或缓缴税款)的谋划和对策，是使 自身税负得 就有专门从事税收筹划的机构、公司。 以减轻或延缓的一切行为总称。 二、税收筹划的意义以及在我国的发展前景 税收筹划的主要特征可以概括为以下几点：1．合法 税收是国家凭借政治权力无偿地参与国民收入分配 性。税收筹划是在法律许可的范围内进行的，它是纳税人 的工具 ，它具有无偿性、强制性、固定性等特点。税收的这 在有多种纳税方案可供选择时，做出缴纳低税负的决策， 些本质特点决定了它是私人 (相对于国家而言)或企业的 它是合法的。2．目的性。纳税人从事税收筹划的目的很 财产所有权的单方向转移。税款一旦交出去就不会再回 明确，是要尽可能地实现税收利益的最大化。纳税人或是 来 ，对企业而言是企业资金的净流出。 选择低税负(低税负意味着低的税收成本，低税收成本意 在现代市场经济条件下，企业财务管理 目标是税后股 味着高的资本回报率)，或是选择延迟纳税时间(并非指 东权益的最大化。投资人最关心的是税后利润和股利的 不按税法规定期限纳税的欠税行为，而是指依据税法纳税 分配。企业实现税后收益的最大化，必然要受纳税成本的 期限的规定 ，合法推延纳税期。通过纳税期的推后，可以 制约。因此，充分考虑纳税成本和企业收益的配比，依法 减轻税收负担或降低资金成本，如减少利息支出)。不管 纳税并能动地利用税收杠杆，谋求最大经济利益就成为企 采取哪一种形式 ，其结果都是旨在少交税款或延迟纳税。 业理财行动的基本出发点。税收筹划正是企业实现财务 3．筹划性。由于在经济活动中纳税义务通常滞后于交易 管理 目标的有效手段之一。 或事项的发生，具有滞后性 ，因此有必要在企业经营行为 由于过分担心税收筹划的负面影响(如减少政府的 发生之前，即在纳税义务发生之前，先做出筹划，事先测算 收入等)，税收筹划 曾一度几乎被打人 “冷宫”。随着我国 出节税的效果，以轻税行为代替重税行为。需要指出的 市场经济的逐步建立和完善，在法律许可的范围内，纳税 是，如果企业在经营活动已经发生、应纳税额已经确定的 人希望根据政府的税收政策导向，通过对经营活动的事先 情况下谋划如何去偷骗税款或欠交税