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财经纵横 论财务报表分析的作用及局限性 傅燕盛 宁波广播电视集团 摘要：财务报表主要是为决策者及利益相关者提供财务信息，作为各种经济决策的参考依据。财务报表分析是对财务报表的信息再加 工，但是目前仍存在诸多局限性，只有不断改进并完善财务报表分析，才能满足市场经济的发展需要。对构建财务报表分析体系具有重要 的现实意义。 关键词：财务报表分析；作用；局限性；对策 中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2011）03-0121-02 财务报表分析是通过财务报表及其他相关资料为依据，以专业的 生存发展带来威胁、扰乱经济秩序。同时，错误的财务报表会造成国 分析工具与方法，系统分析经营成果与财务状况。本文将对财务报表 家对当前经济状况判断失误，而制定不符合实际的经济政策，最终带 分析的作用、局限性及改进措施进行分析，以提高财务报表分析的工 来严重的后果，严重影响我国经济市场的健康发展，无法体现“公 作效率，为财务决策提供科学依据。 平、公正、公开”的原则。 一、财务报表分析的作用 2.财务报表分析方法的局限 1.资产负债表的分析作用 一般报表中列出的多是能够利用、并通过货币计量的经济信息， 资产负债表主要反映企业会计的期末全部资产与负债，包括利 但是目前对财务报表的分析仍有一定局限性，仅存在于对报表中经济 益相关者权益情况。通过资产负债表能够反映出企业在一定时间内的 资源的分析，而实际上，更多企业相关资源由于受到客观条件的制 财务状况，以此提高企业价值。对于企业资产负债表的分析，能有效 约，并没有体现出来，如企业的人力资源价值就没有在报表中体现出 提高财务管理的融资性。一方面，通过资产负债表的分析了解企业的 来。随着科技的发展，人力资源已成为重要价值资源，财务信息也应 经济活动，又要通过有效的投资确保企业利益；另一方面，通过对企 倾向于对企业整体资源的关注，它与经济投入资本不同，人力资本并 业负债的分析，能有效保障企业的融资方式，并通过融资渠道满足企 不是直接转换为生产价值，但是从深层次、潜移默化的影响企业的生 业的发展需要，以实现企业价值的最大化。企业的投资分为企业内部 产经营，尤其在高科技或信息化产业中，拥有无形的人力资本比有形 使用资金与对外投放资金，企业应确保投资的资金能够保障其正常运 资产的作用更大。可见，财务报表中没有体现出的内容，也有可能对 转，如果不能满足运转，则需要外部融资的配合。对于资产负债表的 企业的未来发展产生重要影响。 分析，重点在于分析企业价值，将原本编制的报表调整为现实价值。 3.财务报表分析人员的局限 因此，对于资产负债表的分析，可提高财务管理者的决策科学性，做 一方面，财务报表的分析人员能力不同，由于他们的业务水平与 出降低风险、优化结构、提高运营效率的正确判断。 能力素质存在差异，因此不同分析人员对财务报表分析的理论、方法 2.利润表的分析作用 及相关知识的掌握等不尽相同，造成一些分析指标结果的认识与理解 利润表反映了企业在一定时间段内的所有经济活动成果，是两 出现偏差，对财务报表的分析结果产生影响；另一方面，在分析财务 个资产负债表中的财务业绩反映。通过对企业一定时间盈亏状况，体 报表时，常出现人为操作现象，出于眼前利益趋势，通过不同计算方 现企业价值。利润表用于反馈企业的经营业绩，通过利润表能反映出 法，粉饰财务报表的真实内容。 收入、支出等状况，反映企业生产经营的成本耗费与收益情况，并表 三、完善财务报表分析局限性的对策 现企业的生产经营成果。另外，利润表中能表现出不同时间的数字比 1.完善财务报表披露内容 较，能从中分析企业今后的发展趋势与利润潜力。通过对这些数据的 根据财务报表分析中“充分提示”的原则，凡是能够公正表现 理解与运用，利于管理者了解企业的整体发展情况，包括成本支出、 企业经济活动的信息，都应该完整的提供出来，以便于用户的使用与 各种费用与税金、盈利水平、利润来源等，把握整体经营战略。 理解。因此，在现有的财务报表基础上，首先要增加对对无形资产的 3.现金流量表的分析作用 披露，包括人力资源、科技发展等，以无形资产充分体现企业未来的 现金流量表是通过企业的现金情况为基础制作的财务情况变动 发展潜力；其次，完善财务报表的附注信息。在会计水平较发达的国 表，能反映出企业一段时间内的现金流入与流出情况，体现企业获取 家，财务报表的附注内容基本是报表自身内容的5倍，可见附注的重 现金或等价物的能力。从财务分析的角度看，企业发展可当作一个现 要地位，而我国的财务报表则停留在以报表为主要内容的阶段，适当 金流程，现金作为企业的“血液”，不断流入、流出，能直接反映出 增加报表附注内容是亟待解决的问题，增加对表外项目