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财务分析报告编制制度 第一章 总则 第一条 财务分析是企业财务管理的重要环节，尤其对于公司进一步完善现 代企业管理制度和财务制度，意义更加深远，作用更加巨大。财务分析不仅对企 业内部经营管理起着重要作用，而且对企业外部投资决策、贷款决策、赊销决策 等有着重要作用；财务分析不仅对于正确预测、决策、计划、控制、考核、评价 起着重要作用，而且是正确评价企业的过去、全面反映企业现状、估价企业未来 的基础。为了规范公司的财务分析内容和格式，全面揭示经济活动及其效果，切 实发挥财务分析在企业管理中的作用，特制定本制度。 第二条 本制度适合公司本部及各分子公司。 第二章 主要经济指标完成情况 第三条 各项指标数值的计算填列 各项指标的计算口径和格式参照公司内部管理报表的口径同时参照《企业会 计准则》； 由于公司实行预算管理，在财务分析报告中应填列预算数，并与实际数进行 对比； 主要财务分析指标应揭示与上年同期对比的增减变动水平，包括增减变动 额、增减变动率。 第三章 财务状况分析 第四条 公司总体经营状况分析：从公司总体销售收入、毛利、利润及公司 内部管理等方面对公司本期的经营活动做一评价并与上年同期水平做一对比说 明。 第五条 资产变动情况分析： 联系公司经营活动的变化情况，分析本期间资产规模变化的合理性； 注意区分引起资产规模变动的主观因素和客观因素，其中： 1、主观因素包括：由于公司经营规模变动而引起的资产增减变动；由于公 司资产管理不善而引起的资产增减变动等； 2、客观因素包括：由于产品价格、国家政策的变动等。 注意区分资产的实物量变动和价值量变动； 注意分析资产规模变动与股东权益变动的适应程度，进而评价企业财务结构 的稳定性和安全性； 注意分析会计政策变动的影响。 第六条 负债结构分析： 注意联系负债规模，正确揭示负债结构变动原因和变动趋势； 根据负债比率、流动比率及速动比率，分析公司偿债能力及财务风险的大小； 分析本期增加借款的投向； 中期分析和年度分析应根据借款的利息率与资金利润率的对比，分析各项借 款的经济型，作为调整借款渠道和计划的依据之一。 第七条 成本费用分析： 根据本期各种产品的销售数量、销售成本、销售毛利，并与上年同期进行对 比，分析各项指标变化的原因，提出降低成本，提高利润的途径及可借鉴的方法； 分析管理费用、销售费用的增减变化（与上年同期对比）并分析变化的原因， 对在管理费用、销售费用中所占比重较大的项目，例如：工资、差旅费等项目进 行单项重点分析； 分析各部门费用的组成及其增减变化的原因，找出降低费用的可行性途径。 第八条 毛利、利润分析 根据毛利、利润总额中各项产品构成并与上年同期进行对比，分析毛利、利 润增减变化的原因； 对各项投资收益、营业外净损益做出说明； 结合预算的执行情况分析毛利、利润完成的情况，对超额完成预算以及未完 成预算的原因进行说明。 第九条 资金筹集及运营能力分析： 一、存货分析： 1、根据产品销售分析分析公司进销平衡情况； 2、分析存货的构成，对存货中所占比重较大的存货的增减变动情况进行说 明； 3、结合存货周转率，对比上年同期存货周转率，找出影响存货周转速度的 因素； 4、本期存货积压分析：结合存货的库龄和市场预期等因素分析造成存货积 压的原因，积压可能导致的预期损失及拟采取的应对措施。 二、应收款分析： 1、分析金额较大的应收账款形成原因及处理情况，包括催收等情况； 2、分析本期未取得货款收入占总销售收入的比重，如比重较大的应说明原 因； 3、预付账款及其他应收款中，对于借给外单位（个人）和其他用途且超过 三年未归还的款项应单独列出并做出说明； 4、中期、年度分析应对应收账款进行账龄分析，予以分类说明； 5、对于逾期三年未偿还的应收款项以及确实无法收回的应收款项，应说明 其形成原因，并以此作为冲销坏账准备的依据。 第十条 其他事项分析： 对发生重大变化的有关资产和负债项目做出分析说明，如：长期股权投资等。 对数额较大的预付账款－待摊费用、应付账款－预提费用做出分析； 对其他影响企业经济效益和财务状况的项目和重大事项做出分析说明。 第