规范审计取证 提高审计质量——浅谈审计取证中存在的问题及改进方法.pdfVIP

规范审计取证 提高审计质量 浅谈审计取证中存在的问题及改进方法 ◆ 张晶 审计证据是指审计人员获取的 审计证据是形成审计意见的依据 ， 终，是做出审计判断、形成审计结论 能够为审计结论提供合理基础的全 其质量是影响审计项 目质量的关键 的基础和依据，从某种意义上说，审 部事实，包括审计人员调查了解被 因素。审计取证即审计人员依照法 计工作的开展过程就是审计取证的 审计单位及其相关情况和对确定的 定权限和程序获取审计证据的过程。 实施过程，取得充分、恰当、高质量 审计事项进行审查所获取的证据 。 审计取证贯穿于审计实施过程的始 的审计证据才能保证审计项 目的质 于企业整体战略规划 ，基于企业发 业研究制定内部审计规划的有效途 果要具有前瞻性、科学性和可操 展战略和整体发展规划来研究制 径。但学习借鉴内部审计先进经验 作性。依托专业咨询机构，充分利 定；另一方面，内部审计规划要与 不能照抄照搬 。由于企业在 内部审 用其长期积累的行业信息、典型 企业各项具体业务发展规划和人力 计组织体系、管理模式、工作机制、 经验、研究方法及相关研究成果， 资源规划、风险管理与内部控制工 业务类型、工作重点、人力资源状 是企业研究制定内部审计规划的 作规划、信息化工作规划、科技发 况、内部审计发展阶段等方面存在 有效途径 。但依托不等于完全依 展规划等其他专项职能规划相协 差异，决定了企业 内部审计规划内 赖 ，发展规划的研究制定需要紧 同。内部审计规划不能脱离于企业 容的不可复制。因此，研究制定内 紧依靠企业 内部力量尤其是内部 人的发展环境而独立存在并推动实 部审计规划一方面要学习借鉴先进 审计管理团队的广泛与深度参与， 施 ， 能成为企业规划体系架构中 经验 ，另一方面要根据企业 内部审 在 内部环境条件、业务需求以及 的 “孤岛”。内部审计规划的研究制 计环境条件、发展状况、发展需求 发展愿景等方面 ，内部管理人员 定可以促进和推动企业内部环境的 与愿景等个性化特征，量体裁衣，开 更有话语权。依托专业咨询机构 改善，但不能而且也无法颠覆企业 拓创新，构建适应企业 自身实际的 并集合企业 内部管理人员组成联 现有的发展环境、管控体系与运行 内部审计组织体系、管理模式与工 合工作团队共同研究制定 内部审 机制 ，不能偏离企业整体发展 目 作机制，明确与企业发展要求相适 计规划是一种 比较常见的模式。 标 。如果偏离了企业整体发展 目 应的内部审计 目标、主要业务形式、 通过这种合作模式，既可 以实现 标，或者与企业其他专项规划不能 工作重点、工作措施 以及相关资源 咨询机构与 内部专业人员的优势 协同甚至是发生冲突，内部审计规 配置 。 互补，有助于提高工作质量与效 划将难 以实施 。 率 ，也可以通过知识转移来培养 六、依托外部咨询机构与依靠 和提升 内部管理人员的分析研究 五、在学习借鉴的基础上结合 企业 内部专业力量相结合 ， 能力和战略管理能力。 企业实际量体裁衣，开拓创新 确保内部审计规划编制质量 (作 者单位 ：中国三峡集 团， 认真学习内部审计先进理念 ， 研究制定 内部审计规划是一 邮政编码 ：】00038，电子邮箱 ： 借鉴内部审计行业最佳实践，是企 项专业性较强的系统性工作 ，成 luo — shihua@ctgpc．tom．cn) 76审国内浩耕十2014-10 量 。因此，实施规范、高效的审计取 的充分性并不意味着取得越多的审 满足要求，只能证明部分审计结论， 证工作是确保审计质量的关键。 计证据越好，而是获取能够形成审 从而无法达到审计 目标要求。 计意见、满足审计 目标的最低数量。 一 ， 对审计证据的有关要求 审计证据 的质量越高，即相关性和