营改增”试点改革执行情况及对当地财力的影响.pdfVIP

。。。醣蘩靴—一；一一。：一。…。。…。；一一一。。，一—目圜圜固 营改增’’试点改革执行情况及 对当地财力的影响 胡珍于凌嫔 (中国人民银行邵阳市中心支行，湖南邵阳422000) 2013年8月1日，邵阳市在交通运输和部分现代服务业的增加。简言而概之，营改增对财政收入是短期弊、长期利。 (又称“1+7”试点行业)实施营业税改征增值税(以下简称 (三)“营改增”对邵阳市经济的影响 营改增)试点改革，给全市第三产业发展注入了新的活力。 1．试点企业新增纳税人发展迅速，有利于促进第三产业 邵阳中心支行对“营改增”试点改革情况及对当地财力的影 发展壮大。从2012年看，全市第三产业实现了14．1％的较快 响进行了调查。现将分析情况综合如下： 增速，但三次产业比重尚未实现根本性的转变和优化，第三产 一、基本情况 业占GDP比重为36．9％，比上年仅提高O．9个百分点，仍明 从目前邵阳市“营改增”短期影响以及延伸效应来看，税 显低于全省39％的占比水平。“营改增”前，第三产业中除批 负降低、税基扩大、结构转型的趋向已逐渐显现。“营改增” 发零售业外，其他行业都以缴纳营业税为主，而各个环节之间 立法本意是更大范围和更深程度上避免重复征税，使税制更 的营业税不能抵扣，导致重复征税环节多、税负重。“营改增” 趋合理，税负更趋公平，有利于在一定程度上完整和延伸增 后，试点一般纳税人购进设备、采购材料、接受应税服务等所 值税抵扣链条，促进经济结构的再优化。 包含的增值税金可以抵扣，能够降低第三产业的税负，提高其 (一)“营改增”对相关行业的影响 利润率，提高了企业投入经营的积极性。从8月1日“营改 l、交通运输业减负效应明显。改征后一般纳税人由原 增”上线运行到2014年6月末，邵阳市新增“营改增”纳税人 来的营业税税率3％提高到1l％，虽然税率提高，但由于改 209户，比“营改增”前户数增加37．48％，反映出受益于“营改 征后增值税专用发票可以进行抵扣，以及大部分客运公司采 增”试点改革，纳税人从事第三产业投资意愿趋于强烈。 取了简易征收办法，因而交通运输业一般纳税人整体税负不 2．增值税发票抵扣拉动作用显现，有利于促进经济结构 增反降，改征后行业平均税负为2．47％，比改征前下降 转型升级。一是从原增值税纳税人角度看，向“营改增”试点 0．62％。 纳税人购买应税服务的进项税额可以抵扣，减轻了企业负 2、部分现代服务业税负水平提升。一般纳税人实现税 担，提高了资金使用率，可推动第二产业的创新升级。二是 收入库的有研发和技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、 从企业内部发展来看，“营改增”前，一些大型企业为降低成 广播影视服务等4个行业，其中，税负上升的有研发和技术 本，设立了仓储、物流等单独部门，自行提供所需服务，导致 服务(税负5．92％，上升0．77％)、物流辅助服务(税负服务生产内部化，不利于服务业的专业化分工和产业分离， 4．14％，上升1．05％)，这二类行业税负上升的主要原因是能“营改增”后，企业外购这些服务所含的增值税可以抵扣，可 取得的进行抵扣项目较少，如物流辅助服务税率从3％提高 以使服务部门从生产企业分离而不增加税负，能促使大型工 至6％，但其人力装卸搬运、仓库房屋租金、保险费等主要成 业企业将仓储、包装、配送等业务有效剥离，由此可见，实施 本不在抵扣范围。从研发和技术服务业看，税负上升的企业 “营改增”能有效实现服务业内部、服务业与其他产业之间的 基本是从事建筑设计的纳税人，该类纳税人主要产出成本是 抵扣链条得以贯通，平衡二、三产业的税收负担，促使第二产 技术智力支出，物质成本低，能取得的进项抵扣项目少，因税 业的生产与第三产业的服务之间衔接更加紧密，进一步加速 率提高而造成税负的上升。