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1 Feb. 2015 审计案例 SHEN JI AN LI 运用逻辑思维　追寻审计疑点 ◇ 姜群义 有实行政府采购。”审计人员进一步问是 回答，仔细分析却有很多是不符 合 逻辑 【案例故事】 由谁来制作的，朱某回答说：“委托 ×× 的：如因时间紧就可不按政府采购法的 棉业有限公司加工网套 4 万条、市 ×× 规定进行政府采购？既然为了赶时间制作 20××年，审计组在审计某市财政时， 被服厂加工网套 1 万条和向个体户 ×× 棉被，而又采取多重环节进行加工，岂不 发现某市财政年终追加某市救灾中心救 购买纯棉白布 12.5 万米、素花含棉布料 浪费了时间？因是老客户，质量就有保证 灾棉被制作经费 460 万元，用于制作救 10 万米，然后由 ×× 中心委托李某某组 吗？这有可能是为老客户拉生意故意不进 灾棉被。审计人员对这笔资金的使用作 织民工缝制成棉被。”审计人员又问：“制 行政府采购，货款的支付也令人生疑。 为重点进行了延伸审计。 作程序还挺复杂的，那质量有保证吗？” 于是，审计组决定从上述谈话所理出的 审计人员并没有急于翻看，所提供的 朱某 解释说 ：“程序复杂主要是为了节 这些疑点开始，抽丝剥茧，查深查透。 资料，而是与救灾中心会计朱某进行了 约成本，再说参与的都是老客户，质量绝 最 终 查 明，20×× 年，救 灾 中 心 负 口头交流，了解情况。审计人员问该项资 对没问题。” 责 加 工 制 作 的 救 灾 棉 被 存 在 严重 质 量 金是如何申请、如何制作和发放的，朱 审计人员问朱某货款是如何支付的， 问题，直接经济损失达 86.4 万元，在制 某说：“20×× 年 10 月，进入深秋时节， 朱某说：“×× 棉业有限公司的货款，受 作救灾棉被和维修救灾帐篷过程中，采 冬季临近，气候转凉，困难群众缺衣少被 该公司的委托转到了×× 造纸厂替他们 用欺骗的手段套取国家救灾专项资金达 问题牵挂在我们心上。报经政府同意，财 公司还款了；市 ×× 被服厂的货款也是 494.18 万元 设 立“小金 库”，用于 给 单 政部门拨付救灾中心制作救灾棉被经费 受该厂的委托转到了×× 服装厂替他们 位职 工 发福 利、吃喝 招待、解决不合 理 460 万元，用于制作棉被 5 万条。当年， 厂还款了。”审计人员又问：“为何这么巧， 开支等问题。通过案件的查处，收缴、责 制作救灾棉被累计支出 462.96 万元。截 两家参与单位都把货款转到第三方？”朱 令退赔违纪款物 200 余万元，一定程度 至第二年 3 月审计时，已发放 3.86 万条， 某说：“他们都写有委托书，这笔账的处 上减少了损 失。将救 灾中心主任涉嫌贪 库存 1.14 万条。” 理是符合会计核算要求的，绝对没问题。” 污、私分国有资产犯罪的问题移交司法 审计人员问朱某，该笔业务是否进行 送走朱某后，审计组对朱某的谈话 机 关 处 理，3 名副主任 也分别受 到了党 了政府采购，朱某说：“由于时间紧，没 进行了讨论，看似朱某回答得很流畅的 纪政纪处理。 【技巧要点】 审计人员在核实有关问题时，先从账理和相关人员的谈话进行分析，再运用逻辑思维方法， 从中发现矛盾和破绽，找出疑点和问题。 92