中小板房地产上市公司内部控制评价报告分析.pdfVIP

中小板房地产上市公司内部 控制评价报告分析 吕海东 (中原工学院，河南郑州450007) 摘要：通过对中小板房地产上市公司201l一2013年内 表1 内部控镧评价报告披露情况 部控制评价报告分析，发现公司内部控制信息披露的状况已 披露状况 年份 样本量 经趋于完善，但是披露的质量却不高，主要表现在披露的评 披露 未披露 价报告内容过于形式化，重大缺陷等关键信息太过于敷衍， 201l 9 9 O 2012 9 9 O 缺乏会计师事务所鉴证等。因此，加强内部控制信息披露监 2013 9 9 O 管力度，统一的内部控制评价报告内容，规范内部控制评价 报告的参照标准等，对于提高内部控制评价报告的披露质量 从表l可以看出，201l一2013年中小板房地产上市公司 显得尤为重要。 都对外发布了自我评价报告，披露了内部控制信息。由此说 关键词：中小板；房地产行业；内部控制；评价报告 明，我国的内部控制制度体系在2010年初步形成，对于内部 控制评价报告的披露有很大的促进作用。 一、引言 (三)会计师事务所对内部控制评价报告的鉴证情况 近年来，随着经济的发展，上市公司内部控制显得尤为 根据相关规定，上市公司出具的内部控制评价报告应该 重要，如何建立健全合理有效的内部控制体系是公司管理者 经过会计师事务所的鉴证，并出具鉴证报告。关于鉴证情况 所关注的重点问题。继深交所于2007年颁布《中小企业板如表2所示。 上市公司内部审计工作指引》，随后2008年财政部、审计署、 裹2会计师事务所对内部控制评价报告的鉴证情况 证监会、银监会和保监会五部委共同颁布的《企业内部控制 鉴证情况 年份 样本量 基本规范》和2010年颁布的《企业内部控制配套指引》等法 鉴证 未鉴证 律法规，共同构建了内部控制制度体系，标志我国内部控制 2011 9 6 3 2012 9 5 4 制度体系初步形成…。 2013 9 6 3 中小板房地产行业作为国民经济中不可或缺的一部分， 其内部控制的问题受到人们的高度关注，内部控制信息披露 从表2可以看出，2011年内部控制评价报告被鉴证的有 的质量要求也越来越高。当前通过查阅相关文献，发现对于 6家，未被鉴证的有3家；2012年被鉴证的有5家，未鉴证的 中小板房地产上市公司的内部控制研究成果较少，比较分 有4家；2013年被鉴证的有6家，未鉴证的有3家。关于内 散，尚