美国联邦政府促进企业技术创新的税收政策及启示.pdfVIP

第 27卷第 6期 徐 州 工 程 学 院 学 报 (社 会 科 学 版 ) 2O12年 11月 Vol_27No．6 JournalofXuzhou InstituteofTechnology (SocialSciencesEdition) NOV．2O12 美国联邦政府促进企业技术创新的税收政策及启示 赵树瑶 ，杨东升 (1．东北财经大学 国际经贸学院，辽宁 大连 l16025；2．大连外 国语学院 汉学院，辽宁 大连 116044) 摘 要：美国联邦政府为 了鼓励企业开展技术创新，同时克服 因技术创新的高风险性和 由外溢 性引起 的免费搭车现象导致的市场失灵问题，实施 了一系列税 收政策。这些政策体现 出三个突 出 特点：对研发高度重视；对能源等行业的支持具有明显导 向性；政策的法制化、多样化和动态性并 存 。文章在对这些特点深入探讨的基础上，对如何完善我国企业技术创新的税收政策提 出了相关 建议。 关键词 ：技术创新；税收政策；特点 中图分类号 ：F817 文献标志码：A 文章编号 ：1674—3571(2012)06—0034—04 技术创新是企业持续发展的生命线和提升竞争 出达 10~25亿美元”¨】]。美 国财政部在 2011年的 力 的关键要素，也是国家经济发展和社会进步的重 报告中呼吁强化研发税收减免措施 ，指出 “研发税收 要推动力。美国联邦政府广泛运用税收政策支持和 每减免 1美元，大约会使现有研发支出增加 1美元 ， 引导企业进行技术创新 ，对企业、地方乃至国家的创 而从长期来看则会增加更多”[2]。 新发展作出了积极贡献 。纵览美国促进企业技术创 《RE减税法案》受到一些企业 的欢迎 ，申请 新 的税收政策 ，可以梳理出三个突出特点，对我国企 研发税 收减免 的企业数量和减 免额 也逐年递增 。 业技术创新有一定的借鉴作用。 2008年 ，12736家公司通过研发税收优惠政策申请 一 、 对研究、试验和开发高度重视 获得减免 83亿美元__2]，与 2005年 11290家公司申 研发是技术创新的源头 。长期 以来，通过税收 请研发税收减免额 64亿美元相 比，申请企业 的数量 政策鼓励企业加大研发投入是美 国支持企业开展技 增加了 1446家 ，减免额增加了 19亿美元。但很多 术创新的重要财政手段。颇具代表性的研发税收政 专家仍认为，当前研发税收减免政策的激励作用不 策主要有两项 ，即研发费用税前扣除和研发税收减 足。2011年 9月 ，圣荷西大学教授奈尔伦在美国参 免。其 中，研发费用税前扣除是一项通用性的政策， 议院财政委员会举行的听证会上表示 ，美国通过研 由美国国会 1954年通过法案规定。研发税收减免 发税收优惠政策减免的经费最多不超过研发投入的 政策是美国最普遍也是最受关注的鼓励企业技术创 6．5％[。 新的税收优惠政策 ，核心思想是对纳税当年符合条 值得注意的是 ，美国朝野普遍认为 ，该政策的有 件的研究支出超过基础数额 的部分给予 2O 的税 限时效阻碍了其激励效能 的充分发挥。 自1981年 收减 免 。 出台以来 ，该政策被 14次续延 ，其 中最短的一次有 经多项研究表 明，税收减免对鼓励企业加大研 效期仅为半年 ，而在 1995年 6月 3O日到 1996年 7 发投入有一定 的积极影响。美 国国会 审计 总署在 月 1日期 间，该政策甚至是失效 的。2011年 12月 1989年 的报告 中指 出，研发税收减免 “提高 了公 司 31日，该政策再次到期 。由于研发活动