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促进我国低碳经济发展的财税政策研究 摘 要 所谓 “低碳经济”其实质是经济发展方式、能源消费方式、人类生活方式的一次新变 革。由于生态资源环境领域存在着一定程度的市场失灵，而且低碳经济是一个投资规模大、风险 高、见效慢、回收期长的行业，因此需要政府介入这一领域。在 当前应注重利用财税手段来促进 低碳经济的发展，充分发挥其在这一领域配置资源、促进经济发展的作用。但是，受限于管理体 制存在弊端、财政投资支出结构和财政补贴不合理等原因，我国现行的财税体制对发展低碳经济 的促进作用还十分有限。对此，从财政和税收两个角度提出促进我 国低碳经济发展的政策建议， 以期不断完善财税政策。 关键词 低碳经济；资源环境；经济转型；财税政策 综合国内外专家学者的意见 ，对低碳经济的概念比较一致的解释是：在可持续发 展理念指导下 ，通过技术创新 、制度创新 、产业转型 、新能源开发等多种手段，尽可 能地减少煤炭、石油等高碳能源消耗 ，减少温室气体排放 ，达到经济社会发展与生态 环境保护双赢的一种经济发展形态。其实质是能源高效利用 、清洁能源开发 、追求绿 色GDP的问题，是人类社会继农业文明、工业文明之后的又一次重大进步。 在2010年的 “两会 中”， “低碳经济”成为政协的一号提案，社会各方对今年两 会有关低碳经济的政策讨论寄予厚望，尤其是我国如何结合产业结构调整和技术创新 政策来积极应对低碳经济所带来的机遇和挑战等问题。毋庸置疑 ，在各种政策手段 中，财税政策对低碳经济的发展发挥着十分重要的促进作用。因此，要加大财税体制 改革的力度 ，着眼于以 “低碳经济”、 “零能源建筑”、 “消费主导”等为内涵的中 长期 目标，出台相应的财税政策及措施 ，支持经济转型及产业升级。 一 、 财税政策促进低碳经济发展的理论基础 生态环境资源属于公共产品的范畴，具有消费的非竞争性、提供的非排他性以及 不可分割性，导致它具有很强的 “外部性”，单独依靠市场无法实现对生态环境资源 配置的 “帕累托最优”，从而出现 “市场失灵”。具体来看 ，当提供环境保护的收益 由社会享受时，就产生典型的 “正外部性”，不可避免地产生 “搭便车”问题，进而 造成环境保护这样的公共品供应严重不足 ；当造成污染和资源破坏的成本由社会承担 时，就产生典型的 “负外部性”，由于污染者或破坏者不承担相应的责任和代价，负 的外部性将造成严重的环境污染和公共资源破坏。因此 ，要优化生态环境资源的配 置 ，实现可持续发展，关键是要使生态环境资源的 “外部性”内部化。 生态环境资源问题的市场失灵为政府干预提供了理论依据。一般来说 ，政府主要 通过以下三种调控手段来实现生态环境资源 “外部性”的 应优先采购环保产品，促进经济的可持续发展。此后，又 内部化 ：一是直接管制，包括行政和法律手段；二是财税 陆续出台了 《节能产品政府采购实施意见》，公布了我国 政策 ，包括税收 (抑制)和财政支出f激励)两种手段 ，如 第一份政府采购绿色清单——环境标志产品政府采购清单 “庇古税”；三是通过产权明晰 (科斯定理)，使难以交 等。但从实施效果来看，我国现行的政府绿色采购制度仍 易的外部成本或利益进入可交易的市场体系。从各国的实 存在一些缺陷，主要有：现行的有关法律法规不够完备； 践情况来看，政府通常采取财税政策来矫正外部性造成的 环境标志的认证工作不全面、不完善；绿色采购清单管理 生态环境资源配置的 “市场失灵”。一方面对于造成外部 不完善；监督不到位导致权力寻租，采购成本过高且浪费 不经济的企业采取逆向约束的财税政策，这类政策主要依 严重。由于种种问题的存在，我国现行的政府采购制度并 靠开征某些税种 、提高某些税率等措施给纳税人施加压 没有设计中的那么 “绿”，自然，其对于促进低碳经济发 力，从而使该企业的私人成本恰好等于社会成本 ；另一方 展的作用也就小了很多。 面对于造成外部经济的企业，通过正面激励的财税政策如 (四)缺乏较完善的环境税收体系 税收优惠、津贴等，使得企业 的私人利益与社会利益相 我 国目前尚未真正建立起较完善的环境税收体