内部审计为组织增加价值量化研究综述.pdfVIP

{。学术动 态综 述 { 内部审计为组织增加价值量化研究综述 孙青霞 (天津财经大学商学院，天津300222) 【摘 要】 文章就内部审计为组织增加价值的量化研究对圄内外有关文献进行 了简要的回顾和评价，以期对未 来的研究提供借鉴。 【关 键词 】 内部审计；为组织增加价值；量化研究 【中图分类号 】F239．45 【文献标识码】A 【文章编号 】1004—2768(2011)02—0206—03 1947—1999年间，国际内部审计师协会 (以下简称 “IIA”) 标体系 先后 7次对内部审计的基本职能进行定义，1999年的内部审计 在国际内部审计师协会研究基金的资助下，w SAlbrecht 全新定义是：“内部审计是一种独立 、客观的保证和咨询活动 ， (1988)等完成了一份题为 《评估内部审计部门业绩》(evaluating 旨在增加组织的价值和改善组织的运营。它通过应用系统的、 theeffectivenessofinternalauditdepartments)的研究报告，该报告 规范的方法，评价并改善风险管理 、控制和治理过程的效果 ，帮 研究了内部市计对组织的贡献或 内部审计的效益、内部审计的 助组织实现其 目标。”内部审计 以帮助组织实现 目标作为 自身 内部业绩评价和外部业绩评价原则，提出了考量 内部审计部门 终极 目标，以风险管理 、控制和治理过程为作用点 ，以监督、评 有效性的数量性标准、质量性标准 、反馈性标准。在此基础上， 价和咨询为职能，旨在增加组织的价值和改善组织的运营。由 通过调查问卷的形式就组织的内部环境 、内部审计部门和内部 此可见，为组织增加价值已经成为内部审计职业兴衰成败的重 审计人员的特质对 内部审计工作有效性的影响进行了深入地 要保证 ，但 由于内部市计为组织创造价值大多是间接的，是通 分析研究， 纳出具有决定性作用的23个影响因素。 “IIA”从 过其他部门提高效率来体现的，那么如何定量评价内部审计对 1993年起 ，在 “全球审计信息网”(GAIN)上广泛征求 内审部门 组织价值的贡献程度确实是一个困难的问题。目前 ，就内部审 主管的意见，并于 1997年发出调查问卷，向被调查者提出73 计为组织增加价值的相关理论研究比较丰富，但是对于内部审 条评价内审部门绩效的标准，请他们根据 自己的判断，分5级 计到底为组织增加了多少价值 ，内部市计对组织价值的贡献度 表示其重要性，最终从中选出了较重要的前20条评价标准。随 是多少 ，是通过什么样的途径和传导机制来贡献的，以及如何 后 IIA列}{I2O条评价标准，d请 内审部门主管从中选出5条主 具体衡量内部审计为组织增加价值的量化结果的研究尚处于 要标准，选 的5条标准是：被市计者对审计结果的满意程度； 初期阶段。本文对 目前国内外的有关研究进行了简要地回顾和 审计建议被采纳的比例 ；管理层对 内审工作的满意程度 ；审计 评价，以期对未来的研究提供借鉴。 委员会对 内审工作的满意程度；被市计项 目的重要性 (李学柔、 一 、 国外研究发展回顾 吴晓春，2000)。 (一)采用调查研究了解 内部审计师所扮演的角色、目的及 著名内部审计专家WilliamE．Perry(1998)在其 《改进审计 效益 生产率》(ImprovingAuditProductivity)一书中，设计了一套 内部 IIA就 内部审计师所扮演的角色 、目的及效益 ，选择T3M 审计生产率 自我评估表 ，该表设计 了十个项 目，每个项 目回答 公 司、福特公司、通用 电器公 白j、IBM公司、Ir|r公削 美同能源 “是”或 “否”，“是”代表具有高生产率的环境 ，“否”代表内部审 公司等 13家大公刮的内审部 门经理 、内审人员 、执行总裁 计功能的生产率存在疑问。他主张建立一个 良好的激励奖惩制 (CEO)、财务主管