电信运营企业财务报表审计方法探析.pdfVIP

实务 · 技术方法 电信运营企业财务报表审计方法探析 ◎ 甘云亭 雷亚军 王 琳 是对主营业务计费系统的审计 。这 营销环节 。重点关注原有和新 就需要审计人员认真分析研究计费 增套餐资费标准的制定是否有规范 电信运 营企业主 要是 提供 固 系统的数据字典 ，熟悉关键业务流 的审批流程及管理办法，主要是计 定 电话 、移 动通信 和 网络接入 等 程在计算 机 中的处 理过程及 其记 费系统支撑 、财务处理要求以及相 信息服 务 ，业务 、财 务管理及相 录 ，建立计费业务数据与收入确认 应的执行情况。 关 内部 控 制 的信 息 化 程 度 非 常 会计记录 、财务报表之 间的对应关 计 费 出账及 收入确认环 节。电 高 ，信息 系统具有结 构复杂 、数 系 ，以及系统数据与审计 目标 的关 信运营企业主营业务收入是移动和 据海量 的特 点‘。以前审计机关对 联关系，生成能够满足审计需要的 固定 电话 、无线市话 、互联 网、数 电信运营企业审计 ，因受技术 条 数据 “中间表 ”。 据及 网元 出租等通信服务收入 ，系 件所 限 ，很难 对其信 息系统进行 由于 用户众 多 ，产 品类型 多 统集成、外包、软件、专业服务等 审计 ，因此 大部分数据 来源于信 样 ，定价 方式复杂 ，电信运营企 服务类 收 入 以及相 关商 品销售 收 息系统的财 务报表 ，真 实性也无 业计费 系统的数据库 中都是海 量 入 ，还有代办业务 、出租通信商 品 法核实 ，给 审计工作 带来 了较大 数据 。基 于此 ，传 统 的选取一 定 等其他业务收入 。按照各类各项收 风险 。审计 署西安特派 办在对某 样本量进 行抽查审计 的方法是 不 入资费标准和权责发生制原则 ，重 电信运营企业 审计 中 ，积极开展 可靠的 ，必须对审计期 间计费业 点关注一是客户缴存的通信服务费 信息系统审计 ，探索对 电信运营 务数据与收入会计数据 进行总体 是否按受益期分期确认收入 ；二是 企业收入真 实性的计算 机审计方 和 分 类 、分项 、分期 (年 、季 、 对客户通信费用的赠送 、减免是否 法 ，归纳 电信 企业在成 本费用方 月)对 比分析，在把握总体的基础 视 同商业折扣并按实际取得 的现金 面存在 的主要 问题类 型 ，整理形 上突出审计重点。审计中除基本的 确认收入 ；三是客户欠费停机后是 成 了对 电信企 业财务报表 审计 的 财务分析方法之外 ，需要特别关注 否停止确认收入 ，复开机后是否按 方 法总结 ，这 些方法在对 电信企 三 个指标 ：一是欠费率 ，通常为 缴存费用分期确认收入 ；四是对捆 业财 务收支审计 中应该能起到把 2％至3％，超过5％可认为存在一定 绑销售业务是否按捆绑商品售价和 握 总体 、突 出重点 、提高 效率 、 风 险 ；二是预 存款余额 与收入 比 通信服务资费标准分别确认收入 ； 规避风 险 的作用 。 率 ，近几年一般在 15％左右 ；三是 五是对代理劳务是否按 收取 的手续 各类用户户均收入 (即ARPU值 ， 费确认为收入 ；对与信息提供商合 主营业务收入真实性审计 Average Revenue Per User)， 作 向客户提供通信服务收取的费 (一 )审计思路 是衡量和 比较一个营业期 间收入状 用 ，是否按扣除向合作方结算款后 电信 运营企 业 的主营 业务 收 况的重要参数 。 的净额确认收入 。 入是 由计算机 系统 自动计 费和归 (二 )审计方法 财 务数据 与业 务数据核 对环 集 ，然后 通过一 定的接 口将相 应