浅谈中国外资企业的避税心态及税务机关的应对之策.pdfVIP

财 税 Finance＆Tax 浅谈中国外资企业的 避税心态及税务机关的应对之策 ◎文 ／李 鑫 摘 要：我国加入世贸组织已近 10年，在这期间有大量的外商涌入中国市场，投资兴业。部分外商 企业为了规避在 中国的税收，使用了多种避税手段 ．对我国税务机关反避税工作提 出了很大挑战 本文 从分析外资企业避税心态的角度总结 了避税行为的类型、所采取 的手段及对我 国利益的危害 。并提 出一 些对策建议 关键词 ：避税 ；反避税 ：心态 ；对策 中图分类号 ：F812 文献标识 ：A 文章编号 ：1006—1255一(2011)06—0060—02 中国加入 WTO后 ，中国市场 属国，缴纳数倍于中国的税款。 一 、 外资企业避税 的类型及 这块大蛋糕完全呈现在了全世界 此类企业的通常手段可以分 采取的手段 的商人面前，精明的外商们为了 为 ： 尽快抢 占中国市场，追求高额利 (一)爱 国主义型 1．与境外母公司进行关联交 润，纷纷涌人中国投资兴业。作为 爱国主义 (patriotism)是指个 易，通过转移定价将利润转向境 外资企业经营者而言，追求利润 人或集体对 “祖国”的一种积极和 外。在我国很多外商投资企业和 的最大化是无可厚非的，但是在 支持的态度。它暗示着个体应将 合资企业都会跟境外母公司、境 追求利润最大化的过程 中，有些 国家利益置于个人和团体利益之 外关联方之 问发生很多关联交 企业采取的减少税收成本的非法 上。有些外资企业他们仅仅是规 易 ，如从母公司采购生产设备及 手段往往损害了中国的国家利 避了在中国的税收，而将收益转 原材料 、向母公司销售产成品 益，于是企业避税与税务机关进 移到其所属国家，一般都是税率 等。于是一些 精“明”外商投资者 行反避税这对矛盾体的博弈便开 比中国更高的国家，宁愿多缴税， 便利用其企业 “两头在外”的优 始了。 也要把税缴纳给 自己的国家，这 势 ，在其与境外关联公司进行交 关于避税、合理避税、国际避 就是此类企业避税 的基本表现 。 易时采用 内部定价 ，将原料进 口 税等概念和分类已经有很多专家 此类企业多见于韩资和 日资企 价定得高于国际市场价格，而产 学者做了总结和分析 ，笔者不再 业，有些企业甚至放弃2008年前 品出口价却定得低于国际市场 赘述。本文仅从外资企业避税的 中国对外商投资企业的税收优惠 价格 ，“高进低出”，增加成本，造 心态、初衷上做些浅显的讨论。 政策，而将收益全部转移回其所 成 中国境 内企业 的微利甚至亏 作者简介 ：李 鑫 (1982一)，男，天津市津南区国家税务局 。邮编 ：300350 60 天津经济 2011年第6期(总第205期) Finance＆Tax财 税 损，从而将企业的利润向境外转 年度起，可享受 “二免三减半”的 法和执法权力进行了法律解释 ， 移。 优惠。于是，有些外商投资企业就 使得反避税工作有法可依，在今