财产保险赔款支出核算标准和数据一致性问题.pdfVIP

第5期(总第167期) 财经论丛 No．5(Geaer妯，No．167) 2012年9月 Collected011FinanceandEgonomi岱 sep．2012 Essays 财产保险赔款支出核算标准和数据一致性问题 周 晶，方 成 (上海财经大学金融学院，上海200433) 摘要：本文考察和分析从2001年至2010年十年间，我国财产保险业核算赔款支出 及未决赔款准备金提转差的计算标准。具体以一家具有行业代表性的财产险公司最近十年 披露数据为例，并以《中华人民共和国金融行业标准——保险公司统计分析指标体系规 范》(彬T0047—2009)为标准，分别计算在实施该标准之前和之后的赔付支出、未决赔 款准备金及其利润值。研究发现，实施该标准后的近十年平均赔付支出普遍增加，未决赔 款准备金增加尤为显著。赔付支出和未决赔款准备金数据的变化将导致承保业绩变化，甚 至导致承保周期等后续研究的结论发生改变。 关键词：赔付支出；未决赔款准备金；不一致性。 中图分类号：F840．65 文献标识码：A 一、引 言 ratio)，它由 衡量财产保险业务的承保业绩时，最常用和最重要的指标是综合成本率(combined 综合赔付率(10ss ratio)两个部分组成。在进行非寿险定价、准备金 ratio)和综合费用率(expense 评估等精算分析或进行相关研究工作时，常常是基于各项业务连续多年的综合成本数据进行计算。 但是，我国保险业在最近十余年来，对综合赔付率与综合费用率等财务指标的定义和核算标准 并不统一，曾有过三次变更，所导致的结果是：研究者从公开数据比如《保险年鉴》、公司年度财 务报告中所采集的相关数据，虽然数据名称一样，但内涵却有不少差异，甚至严重影响分析结果或 精算结论的可靠性。其中，法规变更对综合赔付率，特别是综合赔付率的分子——赔付支出影响尤 其严重。 “赔付支出”是构成综合赔付率的分母，我国财产保险公司在多年的经营过程中，一直是按我 第l号”)规定来核算赔付支出的；2003年开始实施中国保监会颁布的《保险公司偿付能力额度监 公司又按照该规定中定义的监管指标计算赔付支出；2006年我国开始实施新企业会计准则，我国 保险业则从2009年之后全面实施新会计准则，同时还发布了《中华人民共和国金融行业标准—— 算方法又有所不同。这样一来，对于如此重要的保险财务科目，各公司乃至全行业在不同年度记录 收稿日期：2012—05—07 基金项目：上海财经大学2011年度博士研究生创新基金资助项目(C,vOJ一2011—393、CXJJ一2011—388) 作者简介：周晶(1983一)，女，江西南昌人，上海财经大学金融学院博士生；方成(1980一)，男，浙江义乌人，上海财经大学金融学院博士 生，浙江财经学院数学与统计学院讲师。 ·64· 万方数据 周 晶等 财产保险赔款支出核算标准和数据一致性问题 的同一科目下的数据，就同“名”而不同“义”了，这可能是一个十分严重的问题，需要研究其影 响程度究竟有多大。 “赔付支出”之间的差异；其次，根据我国保险业从2005年实施中国保监会《保险公司非寿险业务 则以来，对未决赔款准备金的计量方法差异所带来的差异和影响；最后以一家典型财产保险公司为 例，对赔付支出统计数据的一致性问题进行实证研究，并给出结论和建议。 二、赔付支出(10ss)的不同计算方法 claims)[1|，即： “财政部[1999]第l号”第七十九条规定，赔付支出指已付净赔款支出(paid 赔付支出=赔款支出一摊回分保赔款。 “保监发[2003]第1号”第十一条给出的是两年赔