论会计的本质与属性.pdfVIP

2011年第21期 科技鞫向导 ◇本刊特稿◇ 论会计的本质与属性 徐伟航 (东北农业大学经济管理学院 黑龙江 哈尔滨 150030) 摘【 要】会计的本质和属性是是会计理论研究的重要问题，本文对当前会计学界的主流理论和观点加以总结，认为会计不仅仅是管理经 济的工具，它本身就具有管理的职能，是人们从事管理的一种活动。它具有自然属性和社会属性，即技术性和社会性。 【关键词】会计本质；会计属性；会计理论 0．引言 之所以发展成为一个控制系统 ，是现代市场经济发展的必然结果 任何一门学科 ．都需要有一个理论结构．以建立统一的逻辑推理 上述几种观点不是孤立地存在着．它们之间是有联系的 现代会 体系。有了一个科学的会计理论结构．就可以对复杂的会计实务进行 计是会计管理者通过会计信息系统与会计控制系统的协同性运作．实 抽象化，从而更深刻的理解会计理论 科学的会计理论结构对于会计 现对市场经济中的产权关系及价值运动过程及其结果系统控制的一 理论体系进行阐述和评鉴具有重要的作用 种具有社会性意义的控制活动。这实际上就是信息系统论与控制系统 会计的内涵是指会计本身固有的、内在的、质的特征．表明会计与 论的有机结合 其他事物本质的区别。会计内涵的研究范畴包括会计的本质、会计的 2．会计的属性 属性等内容，研究会计的内涵，有助于更好的理解会计学科 ．以及如何 2．1二重性论 开展会计的理论研究等问题 会计的属性是隶属于会计本质方面的特性．会计的属性源 自会计 1．会计的本质 的本质．是会计本质的外在表现。由于事物的联系是具有广泛性的．同 一 会计的本质。即会计的含义。会计的本质是会计特有的质的属性． 事物就可以具有多方面的属性．所以会计的属性有本质属性和非本 这是会计理论研究的一个核心问题 会计的本质是确定和解释其他会 质属性之分 会计的本质属性表现为会计的方法和技术．是生产力的 计概念的依据．能否科学准确的把握会计的本质直接关系到现代会计 组成部分；非本质属性表现为会计与生产关系、上层建筑的一定关系． 理论结构的建设 因此 ．明确会计的本质既是会计理论研究的基本要 只是会计的次要方面，并不影响会计的本质属性。 求，又是指导会计实践活动的具体要求。我国会计学界对会计本质的 20世纪 7O年代至 8O年代．中国会计学界大多数赞成”两重性 认识主要有以下三种观点： 论”，即会计既有阶级性，也有技术性。但随着社会经济环境的变迁，阶 l-l会计管理活动论 级矛盾已不再是中国社会的主要矛盾。因此进入 2O世纪9O年代。出 会计管理活动论认为会计的本质是一种管理活动．它继承了会计 现了”新两重性论”取代原来的两重性论．即会计作为一门科学．具有 管理工具论的合理内核．吸收了最新的管理科学思想 ．从而成为当前 自然属性和社会属性两个方面 国际、国内会计学界具有重要影响的观点 会计的自然属性即技术性 ．是指根据实践经验和 自然科学原理而 在我国是杨纪琬、阎达五教授最早把会计的本质视为一种管理活 发展成的各种操作程序、方法和技能．它具有技术方法所具有的各种 动而提出 会“计管理”的概念．这个观点既否定了会计是一种应用技 属性，即可交流性、可继承性、中介性、多样性和系统性。会计的社会性 术的看法．又否定了会计是管理经济的一种工具的看法．转而强调会 是指会计具有依赖一定社会的政治、经济、文化环境而存在的特性。由 计具有反映和监督的双重职能。管理活动的提出．对于提高会计工作 于会计所处的环境不同．会计理论和方法明显地体现着