民国时期中国审计思想的发展阶段及其启示.pdfVIP

2011年第1期 江 西 财 经 大 学 学 报 NO．1 ， 2011 总第73期 JOURNAL OF JIANGXI UNIVERSITY OF FINANCE AND ECONOMICS Serial NO．73 民国时期中国审计思想的发展阶段及其启示 1 2 方宝璋 ，余桔云 （1. 江西财经大学会计学院，江西南昌 330013 ；2. 江西财经大学财税与公共管理学院，江西南昌 330013） 摘 要：民国时期中国审计思想可分为三个发展阶段：20 年代中国近代审计思想框架初步 建立阶段；30 年代中国近代一般审计思想和理论逐渐成熟阶段；40 年代中国近代政府审计思想和 理论走向成熟阶段。民国时期中国审计思想的发展对当代的启示主要有：一是引进外国审计理论必 须结合中国国情；二是重视审计理论和实践相结合；三是政府审计思想要吸收民间审计思想的合理 成分；四是政府审计应注重事前审计；五是政府审计要发挥更大的作用离不开特定的政治环境。 关键词：民国；审计思想；审计史 ： ： 中图分类号 F092.6 文献标识码 A 文章编号：1008－2972 (2011) 01－0092－07 目前，有关民国时期审计思想史研究的相关文献大约可分为以下3 类。一是主要研究民国时期的 [1] 审计史，但某些内容涉及到审计思想。如文硕编著的 《世界审计史》、 史全生著的 《略论民国审计制 [2] [3] 度的建立与发展》， 以及拙著 《中国审计史稿》等。二是主要研究民国时期的审计史、会计史，但在 [4] 著作中有专章专节论述审计思想的。如郭道扬著的 《中国会计史稿》、 赵友良著的 《中国近代会计审 [5] [6] 计史》、 李金华主编的 《中国审计史》等。三是对民国时期审计思想史进行某个个体或某个局部的研 [7] [8] 究。如赵友良著的 《潘序伦的会计审计思想》、 郭华平著的 《中国审计理论发展体系研究》等。以上 著述总的说来为后人的研究在观点和思路上提供了有益的启示，但是，研究涉及的范围较窄，显得零 星分散，还没有从整体上研究民国时期的审计思想史，更不用说厘清这一时期审计思想史的发展脉 络。基于此，笔者对民国时期的审计史料进行归纳、整理，把这一时期的审计思想史划分为三个阶 段，即20 世纪20 年代阶段、30 年代阶段和40 年代阶段，并在此基础上提出了对当代审计事业发展 的几点启示。 一、20 世纪20 年代阶段：初步建立了中国近代审计思想框架 20 世纪20 年代，随着中国会计师职业的初步发展，审计界才逐渐开展对审计思想和理论的探 讨。据目前所知，这一阶段比较有代表性的成果是吴应图编译的 《审计学》 （以下简称吴著）和郑行 巽编的 《审计学ABC》 （以下简