后金融危机时代基于公允价值计量对我国银行会计信息影响的思考.pdfVIP

2013年第7期下旬刊 时 代 金 融 NO.7，2013 （总第523期） Times Finance （CumulativetyNO.523） 后金融危机时代基于公允价值计量 对我国银行会计信息影响的思考 杜小雨 （西南财经大学会计学院，四川 成都 611130） 【摘要】2008 年金融危机之后，对于是否应该在银行的会计计量中继续使用公允价值，金融和会计界出现了两种声音，本文将着 力分析公允价值计量对我国银行会计信息产生的利弊影响，并提出相应建议。 【关键词】公允价值计量 银行 会计信息 一、引言 金——恐慌性抛售——价格进一步下跌”的恶性循环之中，从而 20 世纪 70 年代，公允价值计量逐步出现在会计界，90 年代 加大了银行资产管理的难度和稳定度，也进一步加重了金融危机。 初开始在美国等国家会计准则及国际会计准则中得到推广使用。 三、结论与建议 公允价值与经济环境联系密切，涉及诸多不确定性因素，由美国 通过上述分析，可得出结论：一方面，商业银行运用公允价 次贷危机引发的全球金融危机，将公允价值计量的不确定属性再 值计量能够更加公允地反映银行资产和负债的市场价值变化；另 度放大。此次金融危机首先波及到了银行业，并引起欧美众多银 一方面，由于公允价值计量特有的不确定性和顺周期性，又增加 行的倒闭。虽说我国银行业也曾被波及，但由于新准则运行的时 了银行的风险。故如何把握公允价值计量的高效性与银行会计信 间不长，公允价值在我国银行业中的运用基本上还处在探索阶段， 息的有效性，有着重要的意义。本文立足于银行自身角度，拟从 故影响范围较小，程度较轻。 下三个方面提出意见。 基于上述背景，本文对公允价值计量对于我国商业银行会计 （一）完善银行内部治理结构 信息产生的利弊进行了简要分析，并从银行内部角度提出了几点 第一，让更多投资者参与到市场中来，实现产权多元化以弱 解决策略，以期对公允价值计量下如何保障我国上市银行会计信 化道德风险和逆向选择；第二，董事会要提高自身的独立性，保 息质量，做出一点积极贡献。 证在治理过程中的核心位置；建构完善的审计委员会和风险管理 二、公允价值计量对银行会计信息的影响 委员会，要求独立董事加强银行金融工具的公允价值政策的审查 （一）增加了上市银行会计信息的透明度 力度；第三，深入开展银行内部审计工作，定期评估银行信贷资 历史成本计量模式把银行的财务报表上反映的资产或负债的 产质量，确保有关公允价值估价方法和政策的长期一致性。 价值限制在取得时点的价值上，当上市银行经营环境发生变化时， （二）建立公允价值治理结构 历史成本计量则无法真实地反映企业的经营业绩和财务状况。而 银行相关部门要制定有效的程序和规定，搭建科学的数据平 公允价值却能缩小会计账簿反映的财务数据与市场价值间的差距， 台专门用于审批、控制采用公允价值计量的新会计科目、产品和 并准确及时反映市场经济环境的变化对上市银行财务报表的影响， 交易。在进行评估公允价值计量的过程中，运用估价模型时，要 再将公允价值的应用在上市银行财务报表及附注中进行披露，故 经过专业部门的独立验证，或聘请外部计量专家进行测试。定期 公允价值计量比历史成本计量能更加透明地让信息使用者了解企 抽查、审计估值模型的构建，及时上报运用公允价值计量采用的 业的财务状况。 方法和其产生的影响。若发觉某些金融工具的外部市场流动性差， （二）增