内部控制信息de需求动机研究.pdfVIP

制信 息 的需求动机研 究 ■／周曙光 的需求者来源手多个方面． 经营管理的信息．以便降低委托人的监督代理成本 不同的信息需求主体．具有不同的需求动机。企业所有者的 就内部控制信息而言．企业管理当局直接负责内部控制 需求动机。在于约束管理3-局的机会主义行为，检验管理当 制度的设计与运行．他们掌握的内部控制信息比较全面．拥 局受托经济责任的履行情况：企业管理当局的需求动机．在 有绝对的信息优势：而企业所有者限于自身能力以及时间等 于向外界传递积极的信号．以显示其工作的努力和有效性： 因素的限制。并不能了解到企业内部控制的所有方面．处于 潜在投资者的需求动机．在于降低信息的使用、风险．提高其 绝对的信息劣势。显然．企业所有者与管理当局之间的信息 投资决策的科学性和合理性：政府监管部门的需求动机，在 不对称．不仅表现在信息的数量方面．而且还表现在信息的 于规范资本市场行为．协调内部控制信息的供需矛盾问题 质量方面 基于自利的经济人假设．委托人和代理人都是以 关键词：内部控制信息 信息披露 信息不对称 其个人效用最大化为其行动目标的 由于管理当局有着机会 一 、 引言 主义倾向．为了追求自身利益最大化．在一定程度上可能会 南海、安然、世通等舞弊案件的爆发，充分说明内部控制 损害企业所有者的利益 为了约束管理当局的机会主义行 信息披露不足．会导致投资者遭受巨大的损失。内部控制信 为，需要强制管理当局披露全面、真实的内部控制信息，以便 息披露的法制化由此提上了日程，2002年美国颁布Tsox法 衡量管理当局受托经济责任的履行情况。总之，内部控制信 案．内部控制信息的强制性披露被法制化．成为公司透明度 息披露的作用．在于约束代理人的机会主义行为．检验管理 建设的重要组成部分(李享，2009)。在两权分离的现代企业 当局受托经济责任执行的效率和效果．保证受托经济责任履 中，信息的需求主体呈现多元化格局。企业内部控制信息的 行的完整性和稳定性 需求者来源于多个方面．不同的信息需求主体，具有不同的 三、企业管理当局的需求动机 需求动机。接下来，本文将从企业所有者、企业管理当局、潜 当资源的积累达到一定程度。资源所有者自己无法有效 在投资者以及政府监管部门等四个方面．对企业内部控制信 管理这些资源时．就将所拥有的资源委托给专业管理人员经 息的需求动机作一个系统的阐述，以求抛砖引玉。 营．这样就形成了委托关系(审计理论课题研究组，2009)。随 二、企业所有者的需求动机 着经济的发展和社会环境的变化．受托经济责任的内涵也在 企业委托代理关系(principal—agentrelation)是指，当一 不断拓展和变化 建立并维持有效的内部控制制度是管理当 个人或更多的人(即委托人)聘用另一个人或一些人(即代理 局的责任．内部控制信息披露是建立在董事会和管理当局对 人)代表他们来履行某些服务．并由此而将若干决策权托付 内部控制评价的基础上(李明辉、王学军，2004)。(i~iJrlit券 给受托人时所形成的关系(陈汉文，2009) 委托人与代理人 交易所上市公司内部控制指引》规定：“公司董事会对内部控 之间是一种责任分担、收益分享的关系，委托人(即企业所有 制的建立健全、有效实施及其检查监督负责：董事会、监事 者)具有资源的所有权，代理人(即企业管理当局)享有资源 会、高级管理人员及其他相关人员应当确保公司信息披露的 的保管权和运用权。委托人和代理人之间面临的最大困境。 真实、准确、完整和公平”。《上海证券交易所上市公司内部控 在于信息不对称而导致的代理冲突。为了最大限度地缓解与 制指引》也有类似的规定。《企业内部控制基本规范》指出：董