论民办高校会计内部控制若干制度建设.pdfVIP

COMMERCIALACCOUNTING l 内部控制 甑积羯馔鳓询鄂酬器哥捌虞鳆 口张海霞(黄河科技学院财务处河南郑州450000) 建设是保证会计信息质量、防范舞弊、 板，资产安全难以保障，制度性贪腐难 多民办高校预算管理存在如下现象： 预防风险、确保资产安全的基础，是推 以抑制。 (1)编制预算时部门参与积极性不高。 动学校各项经济活动按照国家政策、 (四)会计内部控制制度建设是强 (2)预算管理观念松懈，预算与运作处 法规运转的制度保证，是提高学校资 化财务管理职能的需要。会计信息是整 于割裂状态，没有预算执行的过程管 金综合效益的重要手段。 个管理信息系统的重要枢纽，客观上要 理。(3)普遍没有预算绩效考核。 一、民办高校会计内部控制制度 求会计信息收集及时准确，记录完整真 (五)风险控制意识淡薄。民办高 建设的意义 实，分类科学合理，编报客观有序。如果 校高度集权的管理体制，客观提高了 (一)会计内部控制制度建设是民 会计内部控制缺失，管理缺位，会计信 决策效率，增强了执行力，但因为民主 办高校持续健康发展的需要。随着民 息反馈给管理系统的数据失真，也就失 监督机制尚不成熟也增加了决策的风 办高校规模日趋扩大，实力渐强，民办 去了会计的核算与监督的财务管理职 险性。如果内部风险控制不力，扩张性 院校业务活动也呈多元化的发展趋 能，不仅影响决策者的科学决策，而且 风险得不到预警，财务风险增大，民办 势，其会计核算以及财务管理任务日 容易滋生违法违纪等现象发生。只有加 高校很容易陷入债务危机。 趋繁重，涉及经济活动范围广泛性和 强会计内部控制建设，依法保障会计核 三、民办高校会计内部控制的若干 复杂性增强，为使学校资金、财产等安 算客观真实，监督及时到位，才能真正 制度建设 全运行，保障学校持续健康的发展，必 强化财务管理职能。 (一)建立健全会计组织机构，制 须加强会计内部控制建设。 二、民办高校会计内部控制现状 定内部控制制度。组织机构的设置要 (二)加强会计内部控制制度建设 (一)岗位职权不分，职业素养较差。 因岗设人，作为高校内部控制的核 是防范民办高校财务风险的需要。民 民办高校为减少人工成本支出，还存在 心，不能为减少人工成本而造成岗位 办高校法人治理结构还很不完善，民 一人兼多职的现象，严重违反不相容职 不清，职责不明，在设置岗位时，既要 主决策不透明，如果没有财务评估、分 务分离的原则；民办高校财务人员构成 考虑工作需求，亦应兼顾会计内部控 析、风险预警等内部控制制度建设，极 复杂，部分家族员工缺乏会计专业素 制的需要，使岗位设置符合适用、精 容易出现决策失误，造成经济损失。另 养，工作职责不明，工作效率不高，亟须 简、高效之原则；要根据不相容岗位 一方面，许多民办高校财务机构尚不 进行业务技能、职业道德以及法律法规 分离原则科学分工，做到各司其职， 健全，存在诸多财务漏洞及隐患，风险 和现代管理知识等方面的培训。 既相互制衡又协调高效；公开招聘程 管理水平较低。 (二)授权审批控制混乱。没有建 序，选择道德水平高、业务素质强的 (三)会计内部控制制度建设是保 立科学的授权审批控制信息传递机